Вопрос

Ответ

Организация на ЕСХН имеет на счете 08 незавершенное строительство (ангар). Поставщик бросил работы, ранее оплачены материалы и частично услуги. По суду долг по счету 60 закрыт, теперь поставщик возмещает расходы. Можно ли признать возмещение на счете 91.01? Облагается ли сумма ЕСХН?

Возмещение по решению суда — внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Бухгалтерский учет: Дт 76 Кт 91.01 (на дату вступления решения в силу) — ПБУ 9/99, план счетов; Дт 51 Кт 76 — при поступлении. Не уменьшает стоимость объекта на счете 08. Для ЕСХН включается в налоговую базу (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Исключений в ст. 251 НК РФ нет. Другого способа исключения из доходов не предусмотрено.

Сохраняются ли с 2026 года льготы по НДС для КФХ, некоммерческих организаций и общин на ЕСХН?

Да, освобождение от НДС сохраняется при доходе от реализации за предыдущий год ≤ 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Изменения Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025 затрагивают только УСН. КФХ и НКО на ЕСХН (доля сельхоздеятельности ≥70 %) применяют тот же лимит. При превышении — НДС 22 %. Общины коренных малочисленных народов (ст. 6.1 Федерального закона «О некоммерческих организациях», ст. 123.16 ГК РФ) квалифицируются аналогично при традиционном хозяйствовании.

Организация на ЕСХН выплачивает в ноябре/декабре 2025 г. дивиденды учредителю-юридическому лицу. Когда исчислить, уплатить налог на прибыль как налоговый агент, подать уведомление и декларацию?

Налоговый агент (п. 1 ст. 275, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Уплата: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (ноябрь — 28.12.2025; декабрь — 28.01.2026) — п. 3 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ.

Уведомление: не позднее 25-го числа следующего месяца (25.12.2025 / 25.01.2026). Декларация (налоговый агент): за IV квартал 2025 — не позднее 25-го числа после окончания периода (п. 1, 3 ст. 289, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Организация на ЕСХН в 2019 г. получила освобождение от НДС (выручка ≤90 млн руб.). Сейчас выручка ≤60 млн руб., но хочет стать плательщиком НДС с 2026 г. Возможно ли? Как считается выручка для лимита 60 млн руб. (по отгрузке или кассовому методу)?

Добровольно отказаться от освобождения нельзя (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ). Исключение — только утрата права (превышение 60 млн руб. или подакцизные товары, п. 5 ст. 145 НК РФ). Выручка для лимита — кассовый метод (п. 5 ст. 346.5 НК РФ, п. 1, 5 ст. 145 НК РФ): учитываются поступления, включая авансы; метод начисления не применяется.

Справочно: при выставлении счета-фактуры с НДС при освобождении уплачивается НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ без права на вычеты и без перехода в полные плательщики (аналогично письму Минфина от 23.01.2020 № 24-01-08/3874 и постановлению КС РФ от 03.06.2014 № 17-П).

Организация на ЕСХН приобрела комбайн за 16 млн руб. (3 млн — собственные, 13 млн — кредит на 5 лет). Можно ли включить в расходы всю сумму 16 млн руб.?

Да, вся оплаченная стоимость (16 млн руб.) включается в расходы по мере оплаты поставщику (подп. 2 п. 2, п. 5 ст. 346.5 НК РФ, кассовый метод). Источник (кредит/собственные) не влияет. Списание равными долями в течение года ввода в эксплуатацию. Проценты по кредиту — отдельно как внереализационные расходы по мере оплаты (подп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). При реализации ранее 3 лет (или 10 лет при СПИ >15 лет) — пересчет (абз. 9 п. 4 ст. 346.5 НК РФ).

Основной вид деятельности — 01.11 (выращивание зерновых, доходы на счете 90). Организация систематически сдает в аренду технику и земельные участки (доходы 10–20 % от общей выручки, отражены на счете 91). Есть ли риск, что аудитор потребует отразить арендные доходы на счете 90? Влияет ли это на расчет 70 % доли для статуса сельхозтоваропроизводителя?

Риск отсутствует. По ПБУ 9/99 (п. 5, 7) арендные доходы — прочие (счет 91), если аренда не является предметом основной деятельности. Аудитор не вправе модифицировать заключение (Федеральный закон № 307-ФЗ, ФСАД). Для ЕСХН/ставки 0 % арендные платежи — внереализационные (п. 4 ст. 250 НК РФ), не включаются в доход от реализации для 70 % (п. 3 ст. 346.2 НК РФ), если аренда не основной вид. Подтверждено письмами Минфина России: от 30.10.2024 № 03-11-06/1/106128, от 20.02.2023 № 03-11-06/1/14247, от 09.10.2019 № 03-11-11/77512. Бухгалтерский учет не влияет на налоговый расчет (кассовый метод).