Ответ:

В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ, плательщики страховых взносов, признанные субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ, имеют право на пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат физическим лицам, превышающей 1,5-кратный минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на начало расчетного периода.

Тарифы для субъектов МСП (пункт 2.4 статьи 427 НК РФ):

• С 2023 года: единый пониженный тариф страховых взносов составляет 15,0% в отношении части выплат, превышающих 1,5 МРОТ, начисленных в пользу физического лица по итогам каждого календарного месяца.

Важно: Для применения пониженных тарифов компания или ИП должны быть включены в единый реестр субъектов МСП, который ведет ФНС России. Статус МСП определяется на основании критериев, указанных в ФЗ № 209-ФЗ (численность работников, доход, доля участия других лиц в капитале и т.д.).

Для субъектов МСП (подпункт 17 пункта 1) ограничений по видам деятельности нет. Это означает, что ИП или компания, признанные субъектом МСП, может применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат сверх 1,5 МРОТ, если выполнены общие условия.

Условия применения пониженных тарифов

Статус МСП:

• включен в реестр субъектов МСП. Проверить статус можно на сайте ФНС России (rmsp.nalog.ru).
• Критерии МСП:
  • Доход за предыдущий год не превышает 2,4 млрд рублей (для среднего предпринимательства) или 800 млн рублей (для малого).
  • Среднесписочная численность работников: до 250 человек (среднее предпринимательство) или до 100 человек (малое).

Структура уставного капитала:

• Не менее 51% уставного капитала должно принадлежать физлицам, ИП или юрлицам, которые включены в реестр МСП.
• Оставшиеся 49% могут быть распределены между иными категориями с учётом лимитов: максимум 25% — для НКО, государственных, унитарных, муниципальных организаций, благотворительных фондов; максимум 49% — для иностранных компаний и предприятий, которые не входят в перечень МСП.

• Выплаты физическим лицам:
  • Пониженный тариф (15,0%) применяется только к части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, начисленных в пользу работников (по трудовым или гражданско-правовым договорам) за месяц.
  • Для части выплат до 1,5 МРОТ применяются стандартные тарифы (30% в пределах единой предельной величины базы.
• Налоговый режим:
  • Для субъектов МСП ограничений по налоговому режиму (ОСН, УСН, ПСН и т.д.) в подпункте 17 пункта 1 статьи 427 нет.

Пример расчета

Предположим, МРОТ на начало 2025 года составляет 20 589 рублей (значение на 2025 год, установленное ФЗ от 29.11.2024 № 416-ФЗ). Тогда 1,5 МРОТ = 30 883,5 рублей в месяц.

• Если работнику начисляется зарплата 50 000 рублей в месяц:
  • На часть до 30 883,5 рублей: применяются стандартные тарифы (30% в пределах предельной базы).
  • На часть сверх 30 883,5 рублей (50 000 − 30 883,5 = 19 116,5 рублей): применяется пониженный тариф 15,0%.
  • Расчет: 19 116,5 × 15% = 2 867,48 рублей (страховые взносы по пониженному тарифу).

Ограничения

• Если утрачивается статус субъекта МСП (например, превышен лимит дохода или численности, или проблемы с долями в уставном капитале), он теряет право на пониженные тарифы с начала расчетного периода, в котором произошло несоответствие.
• Пониженные тарифы не применяются к выплатам, если ИП не имеет наемных работников, так как льгота распространяется только на выплаты физическим лицам (работникам), а не на взносы ИП за себя.