Включаются ли в налоговую базу при исчислении НДС полученные суммы грантов и можно ли принимать к вычету суммы НДС, при оплате ТМЦ за счет грантов?

Грант не включается в налоговую базу по НДС, поскольку он не связан с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/4/18923, п. 1 Письма ФНС России от 29.09.2008 N ШТ-15-3/1078@).

Поскольку грант не включается в налоговую базу по НДС, суммы "входного" НДС вы не можете принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Порядок учета "входного" НДС по расходам за счет грантов, полученных в виде субсидий, зависит от того, учтен ли налог в сумме субсидии.

Если грант предоставляется без учета НДС, сумму предъявленного налога можно принять к вычету в общем порядке. Вы заявляете НДС к вычету, так как грант не компенсировал его сумму и вы уплачиваете налог за счет собственных средств (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Если в грант включен НДС, то возможны две ситуации (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):

1)    расходы на покупку полностью оплачены за счет гранта - не заявляйте "входной" НДС к вычету;

2)    расходы на покупку частично оплачены за счет гранта - определите долю, в которой "входной" НДС можно принять к вычету.

По прибыли:

Ответ дает п. 2.1 ст. 170 суммы налога, не подлежащие вычету в соответствии с настоящим пунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются единовременно в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.