Какие положения об НДС включить в договор с 2025 г., если продавец применяет УСН?

В таком договоре обязательно нужно определить, облагается ли сделка НДС. Если нет, надо указать, на каком основании. Формулировка может быть, например, такой:

"НДС не облагается. Продавец применяет УСН и освобожден от обязанностей налогоплательщика на основании п. 1 ст. 145 НК РФ".

Если сделка облагается НДС, то нужно установить, какая ставка применяется, какую сумму составляет налог (если ее можно определить заранее), как он рассчитывается (включен в цену или уплачивается сверх нее). Формулировка может быть, например, такой:

"Цена товара составляет 200 000 руб. без НДС. НДС (5%) составляет 10 000 руб. и уплачивается покупателем сверх указанной цены".

Если продавец не уверен, что на момент реализации его обязанности по исчислению и уплате НДС останутся такими же, в договор рекомендуется включить дополнительное положение об НДС (п. 16 Приложения к Письму ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В нем нужно определить следующее:

•    по какой ставке продавец исчислит НДС, если утратит право на освобождение или на пониженную ставку;

•    изменится ли договорная цена;

•    указать сумму НДС и цену (в случае изменения), если их можно рассчитать заранее.

Например, для случая, если продавец утратит право на освобождение от налога, а цена установлена без НДС, формулировка дополнительного положения может быть такой:

"В случае утраты продавцом права на освобождение от НДС налог рассчитывается по ставке 5 %. Сумма налога составляет 10 000 руб. НДС уплачивается сверх установленной цены".

Как установить НДС и цену в длящемся договоре, который действует в 2024 г. и позднее

В такой ситуации рекомендуем установить в договоре отдельно положения об НДС, действующие в 2024 г., и положения, применяемые с 2025 г.

В отношении 2024 г. формулировка может быть, например, такой:

"Реализация товара (работы, услуги) в 2024 г. НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ".

Далее следует включить в договор положение об НДС, по которому налог будет рассчитываться и уплачиваться в 2025 г.

Если согласно этому положению продавец применяет освобождение от НДС либо пониженную ставку 5 % или 7 %, но есть вероятность, что на момент реализации он утратит право на них, в договор рекомендуется добавить дополнительное положение об НДС.

Если у вас уже есть длящийся договор, который продолжит действовать в 2025 г., но в нем не учтены изменения законодательства, заключите дополнительное соглашение к нему. Зафиксируйте в нем положения об НДС, применяемые с 2025 г.