1. Здравствуйте, уважаемые аудиторы. Как избежать нарушения кассовой дисциплины при выдаче займов из кассы, выплаты вознаграждений за аренду земли наличными денежными средствами?

С наилучшими пожеланиями

ООО «Садовое», главный бухгалтер Перова Р.Б.

Банк России разъяснил (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У), что организации и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

Приведенный в п. 2 Указаний перечень целей, на которые хозяйствующий субъект может потратить свою выручку, является закрытым, в этом перечне не упомянута такая цель, как выдача займа.

Пунктом 4 Указаний № 3073-У предусмотрено, что наличные расчеты между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Исходя из этого, для выдачи займов работникам необходимо использовать денежные средства, предварительно снятые с расчетного счета хозяйствующего субъекта, а не наличные деньги, поступившие в кассу организации в качестве выручки.

В ГК РФ имеются положения, позволяющие определить как общие признаки объектов недвижимого имущества, так и примерный перечень объектов недвижимости. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

Следовательно, расчеты по аренде земельных участков путем расходования наличной выручки также запрещены. Как и по выдаче займов организации следует использовать для этого денежные средства, предварительно снятые с расчетного счета организации.

2. Добрый день, журнал «Помощник сельскому бухгалтеру». Обращаюсь к вам с такой проблемой. Наша организация строго придерживается лимита наличных расчетов с поставщиками – юридическими лицами, ИП по 100 тыс. руб. в рамках одного договора. А как быть с покупателями – юридическими лицами? Некоторые наши клиенты не хотят рассчитываться с нами безналом, и суммы договоров на поставку значительно превышают 100 тыс. руб. Что делать? Отказываться от наличной выручки?

Спасибо. С уважением Протвиненко Д.Б.

ЗАО «Тополево»

Согласно Указанию ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание о наличных расчетах) организации и (или) предприниматели вправе рассчитываться друг с другом наличными деньгами в рамках одного заключенного между ними договора, если сумма расчетов по нему не превышает 100 000 руб. При этом срок действия договора и количество расчетных документов (один или несколько) по нему значения не имеют. Запрет на наличные расчеты свыше 100 000 руб. распространяется на обязательства:

- предусмотренные договором, а также вытекающие из него;

- исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Указаниями о наличных расчетах вводится понятие «участник наличных расчетов», к которым отнесены юридические лица и индивидуальные предприниматели. Именно в отношении договоров, заключенных между участниками наличных расчетов, применяется указанная предельная величина.

А вот на расчеты данных лиц с физическими лицами, не являющимися предпринимателями (без образования юридического лица), это ограничение не распространяется.

Несоблюдение при наличных расчетах ограничения в 100 000 руб. может обернуться административным штрафом в размере от 40 000 до 50 000 руб. (ст. ст. 2.4 и 15.1 КоАП РФ). Причем оштрафовать вас смогут и за передачу, и за получение денег в сумме свыше 100 000 руб. (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010 (Определением ВАС РФ от 17.02.2011 № ВАС-793/11 отказано в передаче дела № А28-2959/2010 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного Постановления); Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2010 по делу № А28-1778/2010). Но наложить штраф налоговики вправе только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения. Момент, когда обнаружили нарушение, значения не имеет (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Иногда, желая уклониться от установленного лимита, компании заключают, к примеру, несколько дополнительных соглашений к основному договору или разбивают основной договор на несколько, полагая, что это некие отдельные договоры и по каждому из них можно рассчитываться в пределах 100 000 руб. Но если общая сумма расчетов (по договору и по дополнительным соглашениям) превысит лимит, вы нарушите порядок работы с денежной наличностью и можете быть оштрафованы (постановление ФАС ВВО от 18.03.2008 по делу № А28-9126/2007-60/18).

Беспокоиться не о чем, если договоры заключены в разные дни, на разные суммы, объемы и сроки поставки тоже различные, расчет по договорам производился в разные дни, есть поставки другим лицам (в том числе и по безналу).