Желаю вам спокойных проверок и предсказуемых налоговых правил. Хотя государство, как обычно, считает, что лучший способ развивать малый бизнес — сначала усложнить жизнь, потом выпустить письмо с разъяснениями.

Федеральная налоговая служба и Минфин усилили контроль за схемой перерегистрации ИП для сохранения права на спецрежимы и ухода от НДС. Под особое внимание попадают случаи, когда предприниматель закрывает ИП при приближении к лимиту доходов, а затем открывает новое ИП с тем же бизнесом, клиентами и персоналом.

Основание для контроля связано с положениями о необоснованной налоговой выгоде [ст. 54.1 НК РФ] и обязанностью уплаты НДС при утрате права на спецрежим [гл. 21 НК РФ, гл. 26.2 НК РФ].

Как работает схема

Предприниматель прекращал деятельность ИП до превышения лимита по УСН или ПСН, после чего регистрировал новое ИП и продолжал тот же бизнес фактически без изменений.

Это позволяло:

— формально сохранять право на УСН или ПСН;

— не переходить на общую систему налогообложения;

— избегать обязанности начислять и уплачивать НДС;

— повторно использовать льготные режимы и переходные послабления.

На практике ФНС анализирует не только регистрацию нового ИП, но и фактическую непрерывность бизнеса.

Что проверяет ФНС

Налоговые органы сопоставляют:

— прежних и новых контрагентов;

— IP-адреса и онлайн-кассы;

— адреса складов и офисов;

— сотрудников и расчётные счета;

— сайты, бренды, телефоны и рекламные материалы;

— движение денежных средств и товарных остатков.

Если деятельность фактически не изменилась, ФНС может признать перерегистрацию искусственной. Для этого используется автоматизированный контроль, включая систему АСК НДС-3 и межведомственный обмен сведениями.

Практика 2026. Налоговые органы всё чаще оценивают не формальную смену регистрационных данных, а экономическое содержание операций и непрерывность бизнеса.

Последствия для бизнеса

При доказанности схемы возможны:

— доначисление НДС за весь период дробления или искусственной перерегистрации [ст. 31, ст. 54.1 НК РФ];

— начисление пеней за каждый день просрочки [ст. 75 НК РФ];

— штраф 20 % от суммы недоимки при отсутствии умысла [п. 1 ст. 122 НК РФ];

— штраф 40 % при доказанном умысле [п. 3 ст. 122 НК РФ];

— включение в план выездных налоговых проверок [гл. 14 НК РФ];

— риск уголовной ответственности при крупной недоимке [ст. 198 УК РФ].

Ключевой фактор для инспекции — наличие единого центра управления и отсутствие самостоятельности нового ИП.

Когда риск особенно высокий

ФНС обычно считает ситуацию рискованной, если одновременно присутствуют несколько признаков:

— деятельность продолжается без перерыва;

— используется тот же персонал;

— сохраняются прежние поставщики и покупатели;

— денежные потоки идут по связанным счетам;

— меняется только регистрация ИП, а бизнес фактически остаётся прежним.

Само по себе открытие нового ИП законом не запрещено. Проблема возникает, когда перерегистрация используется исключительно для сохранения льготного режима и не имеет самостоятельной деловой цели. Налоговая сейчас активно доказывает именно это. Бизнес.