ФНС опубликовала обновленные показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам деятельности за 2025 год. Цифры размещены в разделе «Контрольная работа» сервиса «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». Именно эти показатели инспекции используют как один из базовых индикаторов риска при аналитическом отборе компаний на выездные проверки.

Ключевой момент: ФНС давно ушла от тотального контроля и работает по риск-ориентированной модели. [Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@] Проверка сейчас чаще начинается не с жалобы или случайного отбора, а с автоматического сопоставления отчетности компании со среднеотраслевыми показателями.

Почему эти показатели важны

Если налоговая нагрузка организации существенно ниже среднеотраслевой, инспекция может посчитать это признаком:

— занижения выручки;
— искусственного дробления бизнеса;
— использования «технических» контрагентов;
— необоснованной налоговой выгоды;
— выплаты части зарплаты вне официального учета;
— завышения расходов или вычетов.

Отдельно ФНС сравнивает:

— динамику налогов;
— уровень рентабельности;
— фонд оплаты труда;
— долю вычетов по НДС;
— налоговую нагрузку по страховым взносам;
— показатели по отрасли и региону.

Практика 2026. Низкая налоговая нагрузка сама по себе не доказывает нарушение. Но именно она часто становится причиной требования пояснений, вызова на комиссию или предпроверочного анализа.

Что именно анализирует ФНС

ФНС опубликовала два ключевых блока:

— среднеотраслевую налоговую нагрузку;
— показатели рентабельности продаж и активов.

Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов к обороту организации по данным Росстата. [Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@]

Рентабельность показывает, насколько прибыльна деятельность компании относительно выручки и активов. [Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@]

На какие отрасли ФНС смотрит особенно внимательно

Среди опубликованных данных за 2025 год выделяются несколько сегментов с традиционно повышенным вниманием налоговых органов.

Особенно чувствительными остаются:

— строительство;
— торговля;
— перевозки;
— общепит;
— ИТ и услуги;
— операции с недвижимостью.

Именно в этих сферах ФНС чаще выявляет дробление бизнеса, фиктивную занятость и необоснованные расходы.

Отдельный сигнал — низкая рентабельность

Компании часто ошибочно оценивают только налоговую нагрузку. Но Концепция ФНС предусматривает анализ и рентабельности бизнеса.

Например:

— общая рентабельность продаж по экономике за 2025 год составила 10,9%;
— в строительстве — 9,3%;
— в оптовой торговле — 4,5%;
— в ИТ и связи — 15,4%;
— в недвижимости — 36,5%.

Если организация годами показывает рентабельность значительно ниже отрасли либо постоянные убытки, это также относится к критериям риска.

[п. 4 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, Приказ ФНС России № ММ-3-06/333@]

Обратите внимание. Убыток не запрещен законом. Но многолетняя убыточность при росте оборотов почти всегда вызывает вопросы инспекции. Особенно если одновременно заявляются крупные вычеты по НДС и минимальные налоги.

Что стоит сделать бизнесу сейчас

После публикации новых показателей безопаснее провести внутреннюю самопроверку:

— сравнить свою налоговую нагрузку со среднеотраслевой;
— проверить уровень рентабельности;
— оценить размер зарплат по отношению к отрасли;
— проанализировать налоговые разрывы и контрагентов;
— подготовить экономическое обоснование отклонений.

Если показатели ниже средних, важно заранее иметь подтверждение:

— сезонности бизнеса;
— инвестиционной стадии;
— высокой кредитной нагрузки;
— экспортной модели;
— льготного режима;
— объективного снижения маржи.

ФНС прямо указывает, что цель Концепции — побуждение налогоплательщиков к самостоятельному уточнению обязательств и снижению налоговых рисков. Иными словами, государство предлагает бизнесу самому оценить, насколько его отчетность выглядит «нормально» на фоне отрасли.