При применении специальной ставки НДС 5% (для плательщиков на УСН с доходом в пределах установленного лимита) входящий НДС по ставке 22%, предъявленный поставщиками на общей системе, полностью включается в расходы и не подлежит вычету.

Это не влияет на порядок исчисления собственного НДС 5% при реализации — он определяется исключительно формулировкой цены в договоре с покупателем.

Согласно п. 8 ст. 164 НК РФ и разъяснениям ФНС от декабря 2025 года, налогоплательщик на спецставке 5% исчисляет НДС только от своей реализации, без уменьшения на входящий налог. Входящий НДС 22% становится частью фактической себестоимости товаров (работ, услуг).

Ключевой фактор — условия договора с покупателем:

• Если в договоре указано «цена без НДС», «+ НДС 5%» или «цена не включает НДС» — НДС 5% начисляется сверх договорной цены (прямая ставка 5%).
• Если цена указана «в т.ч. НДС 5%» или без упоминания налога — применяется расчётный метод (5/105 от цены).

Практический пример
Закупка товара: 122 000 ₽ (в т.ч. НДС 22% = 22 000 ₽, вычету не подлежит).
Реализация:

В последнем случае продавец теряет часть дохода из-за расчётного метода.Эксперты отмечают: наиболее безопасный и выгодный вариант в 2026 году — явно указывать в договорах «цена без НДС + НДС по ставке 5%». Это позволяет избежать потерь и даёт покупателям на ОСНО право на вычет предъявленного НДС 5%.При значительной доле входящего НДС 22% спецставка 5% часто оказывается не выгодной, чем обычная ставка 22% с правом на вычеты.

В целом спец ставка 5 % выгодна только если доля закупок очень маленькая (закупки не значительны, не подтверждены, без НДС), если же закупки включают НДС, и особенно более 5 % НДС, закупки значительны, то такой режим экономически не выгоден и приведет к убыткам в деятельности, так что будьте осторожны и берегите себя и свои хозяйства, выбирайте ставку НДС по вашей деятельности в зависимости от ваших поставщиков, особенностей их режимов налогообложения. В целом, если у вас такая ситуация с, что поставщики значительны и со ставкой 22 % НДС, то в первом квартале 2026 еще есть время если что, «соскочить» со ставки 5 %. Также до 15 января пока есть время перейти на ОСНО, если он будет выгоднее, чем УСН + 22 % НДС.