С 28 ноября 2025 года вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые расширили полномочия налоговых органов при проведении налогового контроля.

Изменения затронули сразу несколько процедур:

— Выемка документов и предметов теперь допускается не только в ходе выездной налоговой проверки, но и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля во время рассмотрения материалов проверки. [п. 6 ст. 101, ст. 94 НК РФ в редакции Федерального закона № 425-ФЗ]

— Проверяемый период при выездной налоговой проверке уточнён. Закон прямо закрепил возможность проверки налоговых периодов текущего года, если это соответствует особенностям конкретного налога. [ст. 89 НК РФ в редакции Федерального закона № 425-ФЗ]

— Вызов свидетелей с 1 января 2026 года осуществляется только в письменной форме, в том числе через личный кабинет налогоплательщика или Единый портал государственных услуг. [ст. 90 НК РФ в редакции Федерального закона № 425-ФЗ]

После этих изменений стадия рассмотрения материалов проверки перестала быть исключительно «бумажной». Если инспекция сочтёт, что имеющихся доказательств недостаточно, она вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, включая выемку.

Практика 2026. Выемка возможна только на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа. Это процессуальная гарантия, однако само появление такого полномочия существенно расширяет возможности инспекции по сбору доказательств.

Это означает, что после получения акта проверки работа с документами не заканчивается.

— Не следует считать, что после подписания акта инспекция уже не сможет получить дополнительные доказательства.

— Все первичные документы, договоры, счета-фактуры, транспортные документы, регистры бухгалтерского и налогового учёта должны оставаться доступными до вынесения окончательного решения по проверке.

— Возражения на акт целесообразно готовить одновременно с проверкой полноты документального архива, поскольку дополнительные мероприятия налогового контроля могут выявить новые обстоятельства.

Особенно актуально это при проверках НДС, где анализ операций продолжается вплоть до текущего налогового периода.

Обратите внимание. Полномочия инспекции расширились, но требования к соблюдению процедуры также сохраняются. Нарушение порядка оформления выемки или отсутствие мотивированного постановления может стать самостоятельным основанием для оспаривания действий налогового органа. [ст. 94, ст. 101 НК РФ]

Судебная практика по применению новых норм пока только складывается. Закон действует менее года, поэтому позиции судов относительно выемки документов именно на стадии рассмотрения материалов проверки ещё не сформированы окончательно. До появления устойчивой практики безопаснее исходить из максимально широкого толкования полномочий инспекции и заранее готовить комплект подтверждающих документов не только к началу проверки, но и ко всему периоду её рассмотрения.