Верховный Суд РФ подтвердил важную для бизнеса позицию: дарение коммерческой недвижимости между близкими родственниками не облагается НДФЛ

Даже если имущество используется в предпринимательской деятельности, а обе стороны зарегистрированы как индивидуальные предприниматели.

Что решил Верховный Суд

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ в Определении по делу № 44-КАД26-3-К7 рассмотрела спор, возникший после того, как мать подарила дочери 11 объектов коммерческой недвижимости.

Инспекция доначислила НДФЛ, посчитав, что льгота не применяется, поскольку:

— имущество имеет коммерческое назначение;
— обе стороны являются индивидуальными предпринимателями.

Верховный Суд с таким подходом не согласился. Суд указал, что освобождение от НДФЛ зависит только от степени родства, а не от назначения имущества, способа его использования или предпринимательского статуса участников сделки. [п. 18.1 ст. 217 НК РФ; Определение ВС РФ по делу № 44-КАД26-3-К7]

Когда льгота действует

От НДФЛ освобождаются доходы в виде имущества, полученного в дар от близких родственников и членов семьи:

— супругов;
— родителей и детей, включая усыновителей и усыновленных;
— дедушек, бабушек и внуков;
— полнородных и неполнородных братьев и сестер. [п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 14 Семейного кодекса РФ]

При этом закон не разделяет имущество на жилое и коммерческое и не связывает применение льготы со статусом ИП.

Практика 2026. Верховный Суд подтвердил буквальное применение п. 18.1 ст. 217 НК РФ: если стороны являются близкими родственниками, коммерческое использование имущества само по себе не лишает права на освобождение от НДФЛ.

После этого разъяснения налоговым органам будет значительно сложнее обосновывать доначисления только ссылкой на предпринимательское назначение подаренного имущества.

Что это означает для сельхозпредприятий

Для КФХ и семейных агропредприятий решение особенно актуально. При передаче между поколениями:

— складов;
— зернохранилищ;
— мастерских;
— производственных помещений;
— иной коммерческой недвижимости,

дарение может стать законной альтернативой купле-продаже без возникновения НДФЛ у одаряемого, если соблюдены условия о близком родстве.

При оформлении сделки важно сохранить:

— договор дарения;
— документы, подтверждающие родственные отношения;
— документы на передаваемое имущество.

Обратите внимание. Определение Верховного Суда не изменяет Налоговый кодекс, а формирует обязательный для нижестоящих судов ориентир по толкованию закона. Несмотря на это, отдельные инспекции могут продолжать придерживаться прежнего подхода. При возникновении спора позиция Верховного Суда станет весомым аргументом при административном и судебном обжаловании.