Организациям, владеющим земельными участками сельскохозяйственного назначения, стоит заранее проверить документы, подтверждающие их использование.

Категория земли сама по себе не гарантирует применение пониженной ставки земельного налога.

Ставка не более 0,3% применяется в отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования, которые используются для сельскохозяйственного производства [пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ]. Если участок не отвечает условиям применения льготной ставки, налог исчисляется по ставке, установленной муниципальным образованием для остальных земель, но не более 1,5% [п. 2 ст. 394 НК РФ].

В последние годы налоговые органы уделяют особое внимание случаям, когда сельхозземли длительное время не используются по целевому назначению. При проведении налогового контроля инспекции оценивают не только сведения ЕГРН, но и фактическое ведение сельскохозяйственной деятельности.

Чем подтвердить использование земли

Право на применение ставки 0,3% необходимо подтверждать документально. В качестве доказательств могут использоваться:

— документы о проведении посевных, уборочных и иных агротехнических работ;

— сведения о выращивании сельскохозяйственных культур, содержании животных, производстве кормов или иной сельскохозяйственной продукции;

— договоры на выполнение сельскохозяйственных работ, приобретение семян, удобрений, средств защиты растений, горюче-смазочных материалов;

— бухгалтерские и налоговые документы, отражающие расходы и доходы, связанные с использованием земельного участка;

— материалы государственного земельного надзора при наличии проведённых проверок.

Само по себе отсутствие урожая вследствие неблагоприятных погодных условий или временный перерыв в производстве не означает автоматической утраты права на льготную ставку. Решающее значение имеет подтверждение использования участка по его целевому назначению.

Практика 2026. При наличии спора именно налогоплательщик должен представить доказательства фактического использования сельхозземли. Чем полнее комплект документов, тем ниже риск доначисления налога.

Особое правило для дорогостоящих земель

Для отдельных земельных участков с высокой кадастровой стоимостью Налоговый кодекс предусматривает ограничения применения ставки 0,3%. Вместе с тем эти ограничения не распространяются на земельные участки сельскохозяйственного назначения, если они используются для сельскохозяйственного производства [п. 1.1 ст. 394 НК РФ].

Что рекомендуется проверить бухгалтеру

— Сверить сведения ЕГРН о категории земель и виде разрешённого использования.

— Проверить наличие документов, подтверждающих фактическое использование каждого земельного участка.

— Убедиться, что операции по сельскохозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском и налоговом учёте.

— По временно неиспользуемым участкам оценить налоговые риски и подготовить документы, подтверждающие объективные причины такого использования либо отсутствия производственного процесса.

Обратите внимание. Распространённое утверждение о том, что льготная ставка автоматически утрачивается, если участок не используется более одного года, не соответствует Налоговому кодексу. Глава 31 НК РФ такого основания не содержит. Вопрос применения ставки оценивается исходя из фактических обстоятельств использования земельного участка и требований земельного законодательства.