Здравствуйте! Пусть охрана труда будет хорошо организована!

Один из наиболее частых практических вопросов: предприятие оплачивает обязательные медицинские осмотры работников. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы?

Ответ зависит исключительно от способа оплаты.

Правовая база

Работодатель обязан организовывать и оплачивать обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников (ст. 212, 213 ТК РФ; Приказ Минздрава России от 28.01.2021 № 29н).

Вариант 1. Работодатель оплачивает медицинской организации напрямую

НДФЛ: не возникает, поскольку работник доход не получает.

Страховые взносы: не начисляются.

Основание: п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 421 НК РФ; письма Минфина России от 26.07.2018 № 03-04-06/52404 и от 10.05.2023 № 03-15-07/42587.

Вариант 2. Работник оплатил сам, предприятие компенсировало расходы

НДФЛ: удерживается.

Страховые взносы: начисляются.

Причина: компенсация рассматривается как выплата в рамках трудовых отношений, а освобождение для неё ст. 422 НК РФ не предусматривает.

Что делать сельхозбухгалтеру

Для работников, проходящих обязательные медосмотры (водителей, механизаторов, животноводов, работников пищеблоков), безопаснее заключать договор непосредственно с медицинской организацией и оплачивать услуги напрямую.