Здравствуйте. Желаю успешной работы и спокойного сезона без налоговых споров.

С 1 сентября 2026 года ФНС планирует ввести единый порядок учета смягчающих обстоятельств при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. Проект приказа подготовлен во исполнение изменений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в статьи 112 и 114 Налогового кодекса РФ. Теперь инспекции будут применять единые критерии оценки смягчающих обстоятельств и единый механизм уменьшения штрафов.

Какие обстоятельства позволят снизить штраф

Проект предусматривает шесть основных групп смягчающих обстоятельств:

— незначительность совершенного налогового правонарушения;

— незначительная степень вины налогоплательщика;

— добровольное прекращение противоправного поведения до применения мер ответственности;

— отсутствие ущерба бюджету, его несущественный размер либо полное возмещение причиненного вреда;

— тяжелое имущественное положение лица, привлекаемого к ответственности;

— положительные характеристики налогоплательщика и иные существенные обстоятельства. [п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ]

Каждое обстоятельство должно быть подтверждено документально. Если проверкой установлено несколько самостоятельных нарушений, смягчающие обстоятельства будут применяться только к тем эпизодам, с которыми они непосредственно связаны.

Практика 2026. Простых устных пояснений будет недостаточно. Чем убедительнее документальное подтверждение добросовестности и устранения последствий нарушения, тем выше вероятность существенного снижения санкции.

Как будет уменьшаться штраф

Проект впервые закрепляет единый механизм расчета:

— одно смягчающее обстоятельство уменьшает штраф в 2 раза;

— два обстоятельства — в 4 раза;

— три — в 6 раз;

— четыре — в 8 раз;

— пять и более — в 10 раз.

Именно десятикратное уменьшение станет максимальным пределом снижения штрафа, который теперь прямо установлен Налоговым кодексом. [п. 3 ст. 114 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ]

Минимальные размеры штрафов

Даже при наличии нескольких смягчающих обстоятельств размер санкции не сможет быть ниже:

— 1 000 рублей для физических лиц;

— 3 000 рублей для индивидуальных предпринимателей, некоммерческих организаций и субъектов малого и среднего предпринимательства;

— 10 000 рублей для остальных организаций.

Исключение предусмотрено только для случая, когда применяется единственное смягчающее обстоятельство и штраф уменьшается в два раза по общему правилу статьи 114 НК РФ.

Что это означает для бизнеса

Новый порядок делает применение смягчающих обстоятельств более предсказуемым. Вместо различной практики территориальных инспекций появятся единые критерии оценки и понятная шкала уменьшения санкций.

Для организаций и предпринимателей возрастает значение своевременного устранения нарушений, добровольной уплаты недоимки и подготовки документов, подтверждающих отсутствие существенного ущерба бюджету или тяжелое финансовое положение. Именно эти материалы могут стать основанием для сокращения штрафа до максимально допустимого законом размера.