Федеральная налоговая служба с 1 июня 2026 года запустила эксперимент по обелению рынка заемного персонала. Публикация размещена на официальном ресурсе ФНС (nalog.gov.ru, пресс-релиз от 02.06.2026: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16628380/). В фокусе — аутстаффинг и предоставление персонала через кадровые агентства.

Механика пилота

Конструкция эксперимента построена вокруг перераспределения расчетной функции по налогам между участниками сделки.

В классической модели кадровое агентство выступает работодателем и полностью ведет расчет НДФЛ и страховых взносов. Заказчик оплачивает услугу и формально не участвует в налоговых обязанностях.

В пилотной модели появляется промежуточный расчетный контур:

— заказчик получает данные по начислениям от кадрового агентства;
— самостоятельно рассчитывает налоговую нагрузку по персоналу;
— перечисляет часть суммы напрямую на единый налоговый счет контрагента (ст. 11.3, ст. 45, ст. 58 НК РФ — ЕНС и исполнение совокупной обязанности по налогам).

Практика 2026. ФНС фактически переносит часть налогового контроля «в момент операции», снижая роль постфактум-проверок и усиливая превентивную модель администрирования.

Участники и масштаб

На старте в эксперимент включено более 30 крупных компаний из сектора ретейла и электронной коммерции (nalog.gov.ru).

Речь идет о компаниях с высокой долей:

— временного персонала;
— распределенных складских и логистических операций;
— аутсорсинговых HR-моделей;
— цифровых платформ занятости.

Формально участие добровольное, но доступ к эксперименту фактически становится элементом регуляторного доверия со стороны налогового органа.

Портрет идеального партнёра

Ключевой инструмент эксперимента — формирование критериев добросовестного кадрового агентства.

ФНС вводит концепцию «портрета идеального партнера»:

— прозрачная структура фонда оплаты труда;
— отсутствие признаков серых выплат;
— подтвержденная самостоятельность работодателя;
— корректное отражение страховых взносов и НДФЛ.

Несоответствие критериям не блокирует работу напрямую, но запускает усиленный контроль и уведомление заказчика о налоговых рисках (налоговая практика и сообщения ФНС, gazeta-unp.ru).

Обратите внимание. Речь идет не о формальной проверке, а о риск-ориентированной модели, где бизнес получает сигнал раньше назначения контрольных мероприятий.

ЕНС и налоговый контур

Единый налоговый счет становится центральным элементом расчетной архитектуры.

Схема движения средств:

— кадровое агентство формирует начисления;
— заказчик получает расчетную базу;
— часть платежа перечисляется напрямую на ЕНС исполнителя;
— налоговый орган распределяет поступления в счет обязательств.

Правовая основа:

— (ст. 11.3 НК РФ — Единый налоговый счет)
— (ст. 45 НК РФ — исполнение обязанности по уплате налога)
— (ст. 54.1 НК РФ — пределы налоговой оптимизации)

Такой механизм снижает вероятность разрывов между фактической занятостью и налоговыми начислениями.

Риски бизнеса

Для заказчиков заемного персонала меняется структура ответственности.

Основные зоны риска:

— фактическое признание роли налогового агента без формального статуса;
— рост объема расчетных функций внутри бухгалтерии;
— необходимость сверки данных кадрового агентства;
— контроль соответствия контрагентов «портрету ФНС».

Юридически чувствительная зона — переквалификация отношений при признаках скрытого трудового найма. В этом случае применяется доначисление страховых взносов и НДФЛ.

Нормативная база:

— (ст. 54.1 НК РФ — необоснованная налоговая выгода)
— (ст. 123 НК РФ — ответственность налогового агента)
— (ст. 226 НК РФ — обязанности по НДФЛ)

Эффекты для рынка

Эксперимент меняет баланс интересов между участниками рынка труда.

Для крупных заказчиков:

— рост прозрачности цепочек персонала;
— снижение риска претензий по «серым» схемам;
— усиление роли внутреннего налогового контроля;
— необходимость цифровой интеграции с поставщиками персонала.

Для кадровых агентств:

— усиление требований к финансовой дисциплине;
— снижение конкурентоспособности «серых» моделей;
— рост барьеров входа на рынок;
— необходимость раскрытия расчетной базы заказчику.

Для работников:

— более стабильная уплата страховых взносов;
— формирование пенсионных прав без разрывов;
— снижение риска неофициальной занятости.

Правовая рамка эксперимента

Эксперимент закрепляется через меморандум ФНС с участниками рынка. В документе планируется зафиксировать:

— порядок обмена расчетными данными;
— обязательные условия договоров предоставления персонала;
— критерии добросовестности поставщика;
— алгоритмы уведомления о налоговых рисках.

Формально это не нормативный правовой акт, но в налоговой практике такие механизмы часто становятся основой последующих изменений законодательства.

Юридический контекст:

— (ст. 32 НК РФ — полномочия налоговых органов)
— (ст. 82 НК РФ — налоговый контроль)
— (ст. 54.1 НК РФ — деловая цель и реальность операций)

Перспектива масштабирования

ФНС прямо указывает на возможность расширения модели за пределы ретейла и e-commerce (nalog.gov.ru).

Потенциальные зоны распространения:

— логистические цепочки;
— строительные подрядные модели;
— IT-аутстаффинг;
— сервисный аутсорсинг.

Логика масштабирования строится вокруг одного принципа: перенос контроля на точку фактического формирования дохода.

Практика для компаний

Компании, использующие заемный персонал, уже сейчас попадают в зону адаптации бизнес-модели.

Приоритетные действия:

— аудит кадровых агентств по налоговой дисциплине;
— проверка структуры начислений по персоналу;
— пересмотр договоров предоставления работников;
— внедрение внутреннего расчета налоговых рисков по контрагентам.

Критический фактор — качество данных. Ошибки в расчетах на стороне заказчика автоматически транслируются в налоговую зону риска.

Финансовая логика изменения

Экономический смысл эксперимента заключается в смещении налогового контроля:

— от постфактум-проверок к расчету в момент операции;
— от контроля работодателя к контролю заказчика труда;
— от выборочных проверок к постоянному риск-мониторингу.

Это снижает административные издержки государства, но увеличивает расчетную нагрузку на бизнес.

Практика 2026. Подобные пилоты обычно становятся основой для будущих обязательных правил, особенно при положительной фискальной эффективности и снижении разрывов по страховым взносам.

Эксперимент формирует новую модель налогового поведения: не посредник, а конечный выгодоприобретатель труда становится ключевой точкой контроля.