Гражданин вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме пожертвований, направленных на благотворительные цели. Размер вычета определяется как фактически произведённые расходы, но не более 25% дохода, полученного и подлежащего налогообложению за налоговый период. В отдельных случаях субъект РФ вправе увеличить предел до 30%. [пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ]

Получатели пожертвований

Вычет применяется при перечислении средств:

— благотворительным организациям;
— социально ориентированным НКО;
— НКО, осуществляющим деятельность в сфере науки, культуры, образования, здравоохранения, физкультуры и спорта (за исключением профспорта), защиты прав граждан и иных общественно значимых направлений;
— религиозным организациям на уставную деятельность;
— НКО на формирование или пополнение целевого капитала. [пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ]

Условия, при которых вычет не применяется

— перечисление средств физическим лицам, включая частные сборы и переводы на личные счета;
— перечисление не в адрес организации из перечня НК РФ, а через посредников, фонды или структуры, не являющиеся получателями по норме закона;
— наличие встречного предоставления: реклама, товары, работы, услуги, имущественные или иные выгоды;
— отсутствие статуса благотворительного получателя у адресата пожертвования.

Возврат пожертвования

При возврате пожертвованных средств, по которым ранее был применён вычет, налогоплательщик обязан включить сумму ранее предоставленного вычета в налоговую базу периода возврата. Это правило распространяется на отмену пожертвования и случаи возврата имущества или его денежного эквивалента. [пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ]

Порядок получения

Вычет предоставляется:

— по итогам года на основании декларации 3-НДФЛ;
— либо через работодателя при подтверждении права налоговым органом (в установленных случаях).

Подтверждающие документы

— договор пожертвования или соглашение (если оформлялось);
— платежные документы (банковские выписки, поручения, чеки);
— документы, подтверждающие статус получателя и целевое назначение средств.