Минфин в письме от 14.08.2025 № 03-00-08/79253 разъяснил порядок налогообложения компенсаций, которые выплачиваются работникам за использование личных электромобилей в служебных целях.

Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан компенсировать сотруднику расходы, если тот использует в работе личный транспорт. В отношении налогообложения таких выплат действуют особые правила. Во-первых, компенсация освобождается от налога на доходы физических лиц. Основанием служит абзац 2 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, где прямо указано, что суммы возмещений, связанных с исполнением трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ. Во-вторых, такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Это подтверждается абзацем 11 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса.

Однако вопрос учета этих расходов в целях налога на прибыль оказался более сложным. В подпункте 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса предусмотрено, что работодатели могут уменьшить налоговую базу на компенсации за использование личных легковых автомобилей, но только в пределах установленных нормативов. Нормативы закреплены в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Для бензиновых и дизельных автомобилей они определены, но в отношении электромобилей подобные лимиты отсутствуют. Минфин еще раз подтвердил эту позицию в письме от 19.08.2025 № 03-03-06/1/80897, отметив, что расходы работодателя по выплате компенсаций сотрудникам за использование электромобилей в служебных целях не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Таким образом, работодатель обязан компенсировать работнику затраты, связанные с использованием электромобиля в служебных поездках. Сумма компенсации будет для сотрудника полностью «чистой», так как не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Но при этом сама компания не вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эти расходы, что превращает компенсацию в дополнительную нагрузку на собственные средства предприятия.

Электромобили постепенно начинают использоваться в хозяйственной деятельности. Работодатель должен понимать, что такие выплаты нужно планировать заранее, закладывать их в смету и учитывать, что налоговой выгоды по прибыли от них не будет.

Подход Минфина фактически оставляет работодателя один на один с новыми расходами. Но с другой стороны, освобождение компенсации от НДФЛ и страховых взносов позволяет сотрудникам получать выплаты в полном объеме, а компании — не нести дополнительных издержек по фондам. Именно поэтому бухгалтеру необходимо правильно выстраивать учет таких сумм, фиксировать их в отдельном регистре и не рассчитывать на уменьшение налога на прибыль.

В условиях, когда государство активно поддерживает переход на экологичный транспорт, возможно, в будущем будут установлены нормативы и для электромобилей. Но пока работодателям остается лишь учитывать позицию Минфина и планировать бюджет исходя из действующих правил.