В связи с переходом на уплату налогов, сборов и страховых взносов через единый налоговый счет (ЕНС) значительно прибавилось бухгалтерской работы. Многие из вас «потеряли» свои оплаты по налогам и сборам, непонятно какие налоговые платежи зачли между собой (особенно пострадал НДФЛ в этом отношении). И вот наконец-то можно провести долгожданную сверку с налоговой и «найти пропажу». Расскажем, какие документы помогут свериться с налоговой и процесс их получения.

Сверку по ЕНС проводит налоговая, в которой ваша компания (ИП) состоит на учете. Правила сверки должна утвердить ФНС, но пока их нет, поэтому применяются нормы Налогового кодекса.

Вы можете запросить в инспекции три вида справок, два варианта актов сверок. Для этого необходимо подать заявление по форме из приказа ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@. Чтобы обозначить, какая из трех справок нужна, надо в поле «Прошу выдать справку» отметить это кодами 1, 2 или 3. Заявление подается в ИФНС, в которой вы состоите на учете (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК), в противном случае заявление не примут.

О состоянии расчетов с бюджетом можете узнать, к примеру, из справки о сальдо ЕНС. Документ отражает положительное, отрицательное или нулевое сальдо на дату формирования справки. Если вы не согласны с данными налоговой инспекции (например, сумма положительного сальдо не сходится с данными бухгалтерского учета), тогда для подробного анализа запрашивайте справку о принадлежности сумм и акт сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ и пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Отметим, что сальдо ЕНС предусматривает только текущее состояние расчетов.

Таблица 1

Самый простой и быстрый способ узнать о состоянии расчетов с бюджетом и сальдо ЕНС – посмотреть его в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС через бухгалтерскую программу (письмо ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7).

На сегодняшний день раздел ЕНС в личном кабинете доступен не во всех регионах. Как нам пояснили налоговики – работа в этом отношении активно ведется и до конца года планируют урегулировать эту техническую неисправность.

Запросить справки, акты сверок можно лично или через представителя по доверенности непосредственно в налоговой или в МФЦ и по «Почте России» с уведомлением о вручении и описью вложения (письмо ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879).

Считая сроки выдачи справок и актов сверки, учитывайте, что 28 числа каждого месяца ФНС проводит работы по актуализации ЕНС. На эту дату блокируется формирование справок и актов сверки. Если 28 число выпадает на нерабочий день, блокировка переносится на следующий рабочий день. В личных кабинетах на сайте ФНС по состоянию на 28 число отображаются данные на 27 число. Инспекторы возобновляют формирование справок и актов сверки автоматически с 29 числа или в ближайший рабочий день, если 29 число выпадает на выходной (письмо ФНС от 28.04.2023 № АБ419/5479).

Теперь разберемся с актом сверки. Налоговая обязана выдать по заявлению акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП либо не на ЕНП (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК).

Запросить акт сверки можно в любое время, максимальный период сверки неограничен (решение Верховного суда от 11.08.2022 № АКПИ22-468). Как указано в таблице 1, налоговая должна сформировать акт не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге и не позднее трех рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде (письмо от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@).

Оформленный акт сверки налоговики обязаны вручить представителю налогоплательщика, направить по почте заказным письмом или через МФЦ (подп. 11 п. 1 ст. 32, п. 6 ст. 6.1 НК). Особые правила действуют для бумажных актов, которые можно получить не только в инспекции, по почте, но и в МФЦ. В последнем случае такой способ надо отразить в заявлении на сверку. Сразу скажем, что акт сверки компания или ИП получит тем способом, который указали в заявлении на сверку. Налоговики также могут отправить акт по почте, даже если в заявлении было указано личное получение, например, налогоплательщик не предоставили документ, удостоверяющий личность или доверенность, а за актом обратились непосредственно в ИФНС. Или второй вариант - за актом никто не обратился.

При заполнении заявления на сверку необходимо указать:

- наименование организации, ИНН и КПП или Ф. И. О. предпринимателя и его ИНН;

- код ИФНС, куда подаете заявление о сверке; признак заявителя: «1» – организация, «3» – ИП;

- КБК платежей, по которым нужен акт сверки – выберете «1», если нужен акт по всем КБК либо «2», если нужен акт по перечню КБК, в этом случае приведите их перечень на отдельном листе или листах заявления;

- период сверки; способ получения акта сверки: «1» – лично в ИФНС, «2» – через МФЦ, «3» – по почте;

- контактный телефон; Ф. И. О. заявителя или его представителя.

После поступления заявления на сверку налоговый инспектор заполняет и подписывает акт сверки по данным налоговой инспекции. Если данные налогоплательщика совпали с данными ИФНС, акт сверки надо подписать и указать дату. После - один экземпляр акта оставляете у себя, а другой необходимо вернуть в налоговую.

Услугами по информированию налогоплательщиков в электронной форме (п. 96–112 Административного регламента, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343) предусмотрено также предоставление запроса вместо заявления. Форма запроса утверждена в приказе ФНС от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@. В НК нет ограничений на периодичность и количество таких запросов. В запросе отражаются сведения по одному налогоплательщику за один отчетный год, за один период (п. 1.7 Методических указаний, утв. приказом ФНС от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@).

В запросе указывается:

- наименование организации, ее ИНН и КПП или Ф. И. О. предпринимателя и его ИНН;

- код ИФНС, куда подаете запрос; код запроса «4», чтобы получить акт сверки принадлежности сумм, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм, перечисленных не в качестве ЕНП;

- формат ответа: код «1» – RTF, код «2» – XML, код «4» – PDF;

- период, за который необходима сверка: либо отчетный год, либо один из периодов отчетного года;

- признак КБК: код «1» – по всем КБК, код «2» – по перечню КБК;

- Ф. И. О. руководителя, ИП или сотрудника, ответственного за сверку.

По вашему запросу ИФНС пришлют акт сверки для информирования. Ответ на запрос формируется автоматически на основании данных информационных ресурсов ФНС в установленных форматах. НК РФ не устанавливает сроков для такого акта, тем не менее ФНС установила инспекциям направить электронный акт сверки в течение трех рабочих дней (письмо от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@). В отличие от привычного акта сверки ответ ИФНС на ваш запрос не нужно возвращать в налоговую с данными налогоплательщика, в нем нельзя указать расхождения.