Внимание бухгалтеров и юристов: операции, когда лизингополучатель — организация передаёт право выкупа или уступает договор лизинга физическому лицу (сотруднику, учредителю, акционеру или другому взаимозависимому лицу, родственникам этих лиц и не только), находятся под повышенным вниманием налоговых органов и сопровождаются высокими рисками, если по факту и результату сделки физ. лицо фактически выплачивает только задолженность по договору, то есть фактически не выкупает у предыдущего лизингополучателя (организации) права и обязательства по лизинговому договору по рыночной цене, а часто бесплатно или по сильно заниженной цене.

Ключевые моменты и правовая база:

• Прямой выкуп лизингодателем на физлицо
  • Большинство лизингодателей прямо запрещают это в договоре: выкуп возможен только юридическим лицом или с согласия после передачи права собственности юрлицу (п. 1 ст. 19 ФЗ № 164ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
  • Без согласования отказ практически гарантирован.
• Перенайм или уступка прав по договору лизинга физлицу
  • Возможна только с согласия лизингодателя (ст. 615, 819 ГК РФ, ст. 11 Закона о лизинге).
  • Такая уступка считается реализацией имущественного права, облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), база — рыночная стоимость права (ст. 154, 155, 105.3 НК РФ).
  • Если цена уступки занижена и имеется взаимозависимость (ст. 105.1 НК РФ), ФНС может доначислить:
    • юридическому лицу — налог на прибыль, НДС;
    • физическому лицу — НДФЛ 13–15 % как доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).
• Повышенный контроль ФНС при передаче «своим» физлицам
  • Сотрудники, учредители, акционеры и члены семьи подпадают под ст. 105.1 НК РФ.
  • Операции по заниженной цене уступки права или выкупа нередко квалифицируются как скрытая выгода или доход в натуральной форме.

Развенчание мифов:

• «ФНС всегда автоматически доначислит» — нет, только при несоответствии цены рыночной и наличии взаимозависимости. Рыночная цена с подтверждением независимой оценки существенно снижает риск.
• «Прямой запрет на передачу физлицу» — в НК РФ его нет, но есть жёсткие условия согласования с лизингодателем и налоговые последствия при отклонении цены от рыночной.

Рекомендуемый безопасный порядок (информация о норме, а не совет):

• Дождаться полного выкупа и перехода права собственности к юридическому лицу.
• Затем продать имущество физическому лицу по рыночной стоимости, желательно с подтверждённой независимой оценкой. Или продать права и обязанности по договору лизинга по рыночной цене, рекомендовано с отчетом оценщика рыночной стоимости этих прав.
• Такой подход исключает претензии по ст. 211 НК РФ и по заниженной цене уступки права.

Вывод:
Передача права выкупа или перенайм договора лизинга физическому лицу, особенно взаимозависимому, находится под повышенным вниманием ФНС и часто квалифицируется как скрытая выгода или доход в натуральной форме, если цена сделки отклоняется от рыночной. Самый низкорисковый путь — выкуп имущества юридическим лицом с последующей продажей физлицу по рыночной цене с подтверждением оценки.