Для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих на общей системе налогообложения (ОСНО), переход на налог на профессиональный доход (НПД) может быть выгодным решением, особенно для тех, кто занимается такими видами деятельности, как услуги фотографии или сдача жилых помещений в аренду. Однако совмещение ОСНО и НПД невозможно, а переход требует чёткого соблюдения правил. В этой статье мы разберём, как ИП на ОСНО может стать самозанятым, какие шаги нужно предпринять и какие риски учесть.

Почему ИП на ОСНО не может совмещать НПД?

Согласно Федеральному закону № 422-ФЗ от 27.11.2018 (ст. 4, ч. 2, п. 7), ИП на ОСНО не имеет права одновременно применять НПД для другой деятельности, например, оказывать услуги фотографии как самозанятый, продолжая сдавать имущество в субаренду на ОСНО. Чтобы использовать НПД, ИП должен полностью отказаться от ОСНО и завершить все связанные с ней обязательства.

Шаги для перехода на НПД

1. Завершение обязательств по ОСНО

Перед переходом на НПД ИП обязан подать все налоговые декларации: 3-НДФЛ и, если применимо, по НДС. Все налоги по ОСНО должны быть уплачены. Это важно, чтобы избежать доначислений и штрафов со стороны налоговой.

1. Проверка соответствия деятельности требованиям НПД

НПД доступен для видов деятельности, разрешённых законом, при условии, что годовой доход не превышает 2,4 млн рублей и у ИП нет наёмных сотрудников. Например, услуги фотографии или сдача в аренду жилых помещений подходят для НПД, а вот субаренда нежилых помещений — нет. Если текущая деятельность ИП (например, субаренда нежилых помещений) не соответствует требованиям НПД, её нужно прекратить или перевести на другую форму, например, открыть ООО.

1. Регистрация как самозанятый

После завершения обязательств по ОСНО ИП может зарегистрироваться как самозанятый через приложение «Мой налог» или сайт ФНС. В заявлении указывается статус ИП и виды деятельности, которые будут облагаться НПД (например, услуги фотографии). Ставки налога: 4% для доходов от физлиц, 6% — от юрлиц.

1. Уведомление об отказе от ОСНО

Закон не всегда чётко требует подачи уведомления об отказе от ОСНО, в отличие от упрощённой системы налогообложения (УСН), где нужно подавать форму 26.2-8. Однако, чтобы избежать недоразумений с налоговой, рекомендуется в течение 30 дней после регистрации на НПД подать уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Это можно сделать лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Неподача уведомления может привести к отказу в регистрации на НПД или доначислению налогов по ОСНО.

1. Закрытие ИП (рекомендация)

Для минимизации рисков и упрощения учёта лучше закрыть ИП на ОСНО перед переходом на НПД. Это позволяет избежать путаницы с налогами и возможных претензий со стороны ФНС.

1. Ведение раздельного учёта

После перехода на НПД доходы от разрешённых видов деятельности (например, фотографии) фиксируются в приложении «Мой налог». Если ИП продолжает сдавать жилые помещения в аренду, эти доходы также можно учитывать в рамках НПД, но они не должны превышать лимит в 2,4 млн рублей в год.

Риски и ограничения

- Несоответствие деятельности требованиям НПД

Если ИП занимается субарендой нежилых помещений, эта деятельность не подпадает под НПД. Продолжение такой деятельности на ОСНО приведёт к доначислению НДФЛ (13%) и НДС (20%), а также штрафам.

- Превышение лимита дохода

Общий доход от всех видов деятельности на НПД не должен превышать 2,4 млн рублей в год. При превышении ИП теряет статус самозанятого и автоматически возвращается на ОСНО, что влечёт дополнительные налоговые обязательства.

- Ошибки в учёте

Смешивание доходов от деятельности на НПД (например, фотографии) и неразрешённых видов деятельности (например, субаренды нежилых помещений) может привести к претензиям ФНС. Важно вести раздельный учёт и чётко фиксировать доходы в приложении «Мой налог».

Рекомендации

Для успешного перехода на НПД ИП на ОСНО должен:

• Завершить все обязательства по ОСНО (подать декларации, уплатить налоги).
• Прекратить деятельность, не соответствующую НПД, или перевести её на другую форму (например, ООО).
• Зарегистрироваться как самозанятый через приложение «Мой налог» или сайт ФНС.
• Уведомить налоговую об отказе от ОСНО или, лучше, закрыть ИП, чтобы избежать рисков.
• Вести раздельный учёт доходов, чтобы не превысить лимит и не нарушить условия НПД.

Переход на НПД может упростить налогообложение и снизить налоговую нагрузку, но требует внимательного подхода к соблюдению законодательства.

Эта статья основана на положениях Федерального закона № 422-ФЗ.