Вовремя не оплатившим налоги предприятиям инспекторы выставляют требование об уплате (п. 1 ст. 45 НК).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику:

• по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика;
• по почте заказным письмом (считается полученным на седьмой рабочий день с момента направления);
• лично передается руководителю организации-налогоплательщика или налогоплательщику – физическому лицу или их представителям (п. 6 ст. 69 НК РФ).

  Исполнить требование об уплате налога необходимо в течение восьми рабочих дней с момента получения требования (если более длительный период не указан в самом требовании) (п. 4 ст. 69 НК РФ). Неисполнение требования влечет решение о принудительном взыскании налогов (п. 2 ст. 45, ст. 46 и 47 НК), не позднее двух месяцев с момента установленного срока (п. 3 ст. 46 НК).

  Инспекторы обязаны соблюдать процедуру и не вправе взыскивать задолженность перед бюджетом другими способами, например, отправлять организациям письмо или предписание устранить нарушения налогового законодательства. Штрафовать за неисполнение таких предписаний инспекторы также не вправе (Постановление Арбитражного суда Восточно - Сибирского округа от 29.07.2019 по делу № А19-25029/2018).

  Форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ (ред. от 19.03.2019) «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» и действует с 27.03.2017.