Вопрос. Вопрос по учёту субсидий при ЕСХН.

Ответ:

Учет субсидий (средств финансовой поддержки) при ЕСХН регулируется п. 5 ст. 346.5 НК РФ (кассовый метод: доход на дату зачисления на счёт) с учётом специальных правил.

Для большинства субсидий (гранты на технику, компенсации затрат в сельском хозяйстве, субсидии на ГСМ, молоко, страхование, гранты на создание/развитие КФХ и т.д., не по Федеральному закону № 209-ФЗ) субсидия включается в доход единовременно в налоговом периоде зачисления на расчётный счёт, независимо от того, возмещает ли она уже понесённые затраты.

Исключение — субсидии, полученные в соответствии с № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (для субъектов МСП, внесённых в Единый реестр МСП на сайте ФНС https://ofd.nalog.ru; статус необходимо проверить). Для них в подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ установлено специальное правило: средства отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществлённым за счёт субсидии, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго периода остаток не израсходован — включается в доход полностью.

Это правило применяется как при расходовании средств после получения, так и для возмещения расходов, произведённых до получения субсидии в том же налоговом периоде (абз. 7 подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Если расходы уже понесены на 100 %, то субсидия фактически признаётся в доход единовременно в периоде получения (технически через механизм пропорции), но юридически это всё равно пропорциональный порядок с требованием раздельного учёта.

Архиважно (чтобы не было доначислений): Всегда проверяйте текст соглашения о предоставлении субсидии — ищите прямую ссылку на № 209-ФЗ. Если её нет — применяйте кассовый метод (доход сразу). Ведите раздельный учёт расходов по таким субсидиям по № 209-ФЗ, иначе налоговая может доначислить налог + пени + штраф 20 % (ст. 122 НК РФ).