Вопрос: Организация находится на ЕСХН, хотела применять НДС с 2026 г, но ранее в 2019 г писала заявление на освобождение от уплаты НДС, в связи с тем, что выручка не превышала 90 млн. На сегодняшний момент выручка так и не превышает 60 млн, но сельскохозяйственная организация хотела бы быть плательщиками НДС. Сможем ли мы перейти на НДС? И ещё. .выручка считается по отгрузке? (не кассовым методом?)

Ответ:

1. Можно ли перейти на НДС с 2026 года добровольно

Нет, нельзя.

Организация применяет ЕСХН и в 2019 году реализовала право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.

Ключевая норма — абзац второй пункта 4 статьи 145 НК РФ:

Организации, применяющие ЕСХН и воспользовавшиеся правом на освобождение, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев утраты права по пункту 5 статьи 145 НК РФ.

Это специальная императивная норма.
Она исключает возможность добровольного отказа от освобождения от НДС для плательщиков ЕСХН, в отличие от организаций на общем режиме.

Следовательно:

• заявление «о переходе на НДС» юридического значения не имеет;
• начать начислять НДС по собственной инициативе организация не вправе;
• с 2026 года ситуация не меняется, если лимит доходов соблюдён.

Единственный законный способ стать плательщиком НДС при ЕСХН — утрата права на освобождение:

• превышение лимита доходов 60 млн руб. за налоговый период по ЕСХН;
• либо реализация подакцизных товаров
  (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Иных оснований НК РФ не содержит.

2. Как считается выручка (доход) для лимита 60 млн руб.

Выручка (доход) не считается по отгрузке.

Для плательщиков ЕСХН применяется кассовый метод.

Правовое основание:

• п. 5 ст. 346.5 НК РФ — доходы при ЕСХН признаются по дате поступления денежных средств;
• п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ — лимит определяется по доходам от реализации, без установления иного метода.

Следовательно, для контроля лимита:

• учитываются фактически полученные денежные средства, включая авансы;
• отгрузка без оплаты в доход не включается;
• метод начисления (по отгрузке) не применяется.

Итоговый вывод

1. Добровольно перейти на уплату НДС при ЕСХН организация не может, даже с 2026 года.
2. Освобождение от НДС применяется принудительно, пока соблюдён лимит 60 млн руб.
3. Доход для лимита считается по кассовому методу, а не по отгрузке.