В течение года ООО сдавало в аренду грузовой автомобиль, все запасные части, которые приобретались на данный автомобиль, были выставлены арендатору, но в договоре аренды прописан данный пункт не был. То есть все выставленные суммы затрат должны были быть у ООО? Можем ли мы уменьшить данную реализацию за год? Не вызовет ли это налоговые риски по НДС?

Согласно ст. 634 ГК РФ арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

Согласно ст. 639 ГК РФ в случае повреждения арендованного транспортного средства арендатор обязан возместить арендодателю причиненные убытки, если последний докажет, что повреждение транспортного средства произошли по обстоятельствам, за которые арендатор отвечает в соответствии с законом или договором аренды.

В случае аренды транспортного средства без экипажа обязанность проводить текущий и капитальный ремонт автомобиля ст. 644 ГК РФ возложена на арендатора, и нет оговорки о том, что стороны вправе договориться об ином.

У арендодателя могут возникнуть сложности с учетом в целях налогообложения расходов на ремонт автомобиля, переданного в аренду без экипажа.

Если по условиям договора не предусмотрено предоставление арендодателем запасных частей, следует согласовать данные расходы в дополнительном соглашении к договору, для правомерного выставления счета. Нужно определиться, чьи это расходы и закрепить документально. Если ремонт проводится за счет арендодателя, то последний отражает затраты на ремонтные работы в расходах в бухгалтерском и в налоговом учете так же, как и расходы на ремонт любых других арендованных основных средств.

Расходы на содержание и эксплуатацию транспорта такие, как оплата парковки, топлива, других расходных материалов, связанных с коммерческой эксплуатацией ТС, вы (арендодатель) можете включить в расходы, только если в договоре прямо предусмотрено, что эти затраты несете вы (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. ст. 634, 636 ГК РФ). Иначе существуют налоговые риски по налогу на прибыль и НДС.

Если достигнута договоренность по этому вопросу (расходы оплачивает арендодатель), можно зачесть переплату в счет будущих арендных платежей.

Если у арендодателя есть намерения вернуть оплату (отменить реализацию), надо признать, что при регистрации счетов-фактур были допущены ошибки при заполнении книги продаж. В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е. в дополнительном листе книги продаж повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации независимо от результатов перерасчета следует представить уточненные декларации по НДС. Налоговые риски будут минимальны, если изменения обоснованы и подтверждены документально, и в первую очередь предусмотрены договором.