Если участник простил долг своей компании, сумму займа не всегда нужно включать в доходы и облагать налогом на прибыль.

Но для освобождения необходимо подтвердить, что выполнены условия НК РФ.

Например, учредитель выдал ООО заем на 5 млн рублей, а затем решил простить долг. По общему правилу прощенная задолженность включается во внереализационные доходы. Однако в отдельных случаях закон позволяет не учитывать ее при расчете налога.

Для этого проверяют два основания:

• Подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности, важно, был ли кредитор заимодавцем по договору займа на 1 марта 2022 года и соблюдены ли остальные условия освобождения.
• Подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Если участник владеет не менее чем 50% уставного капитала компании, можно рассмотреть освобождение безвозмездно полученного имущества. Однако применение этой нормы к прощению займа зависит от обстоятельств сделки и правовой оценки операции.

В деле «Суммато» суды отказали в освобождении по первому основанию, поскольку договор займа заключили после 1 марта 2022 года. Второе основание также не приняли. При этом в других судебных спорах встречался подход, допускающий применение льготы с учетом обстоятельств выдачи и последующего прощения займа.

Что проверить компании: договор займа, документы о прощении долга, долю участника и основание, по которому задолженность не включили в налоговые доходы. Если заем простили в 2023 году, операция может попасть в выездную проверку в 2026 году.

Главный вывод: одного факта, что заем простил собственник компании, недостаточно. Необходимо подтвердить конкретное основание освобождения от налога.