Коллеги, доброго дня и крепкого здоровья всем нам, а заодно хорошей погоды и щедрого урожая. Тема важная, для тех ИП, кто на ЕСХН и держит недвижимость в хозяйственном обороте.

Налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей на ЕСХН в 2025 году не уплачивается по объектам, которые используются исключительно в сельхоздеятельности. Это не льгота «по умолчанию», а право, подтвержденное нормами НК РФ и разъяснениями ФНС.

Нормативное регулирование
- пункт 3 статьи 407 Налогового кодекса РФ устанавливает освобождение ИП на специальных режимах (УСН, ПСН, ЕСХН) от налога на имущество по объектам, используемым в предпринимательской деятельности.
- подпункт 5 пункта 1 статьи 346.2 НК РФ определяет, какие виды деятельности относятся к сельхозтоваропроизводству.
- Письма ФНС России от 20.03.2024 № БС-4-21/3450@, от 11.07.2023 № БС-4-21/8830@ разъясняют порядок применения льготы ИП, находящихся на спецрежимах.
- Письма региональных УФНС 2024–2025 годов подтверждают тот же подход: льгота действует только при фактическом использовании объекта в предпринимательстве, а в случае ЕСХН это именно сельхозвиды деятельности.

Теперь к сути, ради которой вы открыли эту статью.

Коллеги, не платит налог на имущество ИП на ЕСХН по следующим объектам недвижимости, если они реально используются:

1. В производстве сельскохозяйственной продукции
Это любая недвижимость, задействованная в выращивании, разведении, содержании и получении продукции:
• коровники, птичники, свинарники;
• теплицы, парники, овощехранилища;
• зерносклады, элеваторные помещения, помещения для хранения кормов;
• насосные станции, оросительные узлы, фермы, машинные дворы.

2. В первичной обработке сельхозпродукции
Сюда относится то, что прямо создаёт добавленную стоимость, но ещё не уходит в промышленную цепочку:
• помещения для сортировки, мойки, охлаждения;
• логистические цеха для подготовки продукции к транспортировке;
• склады временного хранения.

3. В последующей (промышленной) переработке продукции, произведенной самим предпринимателем
При условии, что переработка не выводит бизнес в несельхозовый вид деятельности согласно ст. 346.2 НК РФ.
Примеры:
• мельничные мощности, цеха по производству муки из собственного зерна;
• маслобойни, сыроварни, перерабатывающие площадки для молока своего хозяйства;
• цеха по переработке мяса собственных животных.

4. В реализации сельскохозяйственной продукции
Если помещение используется для продаж:
• торговые павильоны, фермерские магазины;
• складские помещения под хранение товаров перед реализацией;
• площадки отгрузки и приемки.

5. В оказании услуг сельхозтоваропроизводителями
Это важно для сервисных ферм, кооперативов и хозяйств, которые оказывают услуги:
• услуги механизированных работ (обработка земли, уборка урожая, посевные услуги);
• услуги хранения и доведения до товарного вида;
• услуги по содержанию и выращиванию;
• услуги по переработке продукции сельхозпроизводителей.

Все эти категории подтверждаются практикой ФНС: льгота привязана не к коду ОКВЭД, а к фактическому использованию объекта, что неоднократно разъясняла налоговая служба.

Коллеги, внимание: если объект используется частично — льгота применяется только к той части, которая документально подтверждена как используемая в предпринимательстве. Это позиция ФНС и судебной практики (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 24.06.2022 № Ф07-4983/2022).

Чтобы налоговая применила льготу, ИП обязан подать заявление.

Как оформить льготу:

1. Подать заявление в ИФНС:
   • через личный кабинет физлица, вкладка «Жизненные ситуации» → «Подать заявление на льготу по имущественным налогам»;
   • через портал Госуслуг;
   • лично в налоговый орган или МФЦ.
2. Приложить документы, подтверждающие фактическое использование:
   • договоры поставки собственной продукции;
   • акты использования помещений;
   • технологические схемы хозяйства;
   • справки из органов сельхознадзора;
   • инвентарные документы, планы комплексов, журналы учёта.
3. Льгота действует с налогового периода, когда возникло право, то есть с момента фактического использования объекта в сельхоздеятельности.

Коллеги, прошу обращать внимание: налоговая вправе запросить уточнение, поэтому всегда полезно хранить полный комплект доказательств. Это защищает и хозяйство, и бухгалтера.

Таким образом, индивидуальные предприниматели на ЕСХН в 2025 году освобождены от налога на имущество по объектам, которые:

а) входят в имущественную базу ИП как физлица;
б) фактически используются в сельхозпредпринимательстве;
в) относятся к производственным, перерабатывающим, логистическим, торговым или сервисным сельхозобъектам.