Организация заключила договор о продаже для последующей утилизации отработанных аккумуляторных батарей. Стоимость данных аккумуляторных батарей была списана в расходы. Как правильно передать аккумуляторные батареи на утилизацию? Мы должны выставить сч.-фактуру и торг-12 на эти аккумуляторы?

Аккумуляторы уже списаны в учете. Нужно теперь оприходовать неработающий аккумулятор и продать его? Еще и заплатить ндс и прибыль? И по какой стоимости оприходовать?

Распишите по проводкам, пожалуйста.

Бухгалтерский учет

Если есть расходы по демонтажу по аккумуляторам:

Дт 10 (41) - Кт 23

Дт 62 - Кт 91-1

Дт 91-2 - Кт 10 (41)

Если расходов нет:

Дт 62 - Кт 91-1 - реализуем металлолом как услугу, т.к. в расходы нечего списывать (нюанс 1С).

Если аккумуляторы учитывались на МЦ (забалансовый учет), то списываем и оттуда, как учтенные ранее объекты при реализации

Как указано в п. 16 ФСБУ 5/2019, если в качестве запасов признаются материальные ценности, остающиеся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции внеоборотных активов, то затратами, включаемыми в фактическую себестоимость запасов, считается наименьшая из следующих величин:

- стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла;

- сумма балансовой стоимости списываемых активов и затрат, понесенных в связи с демонтажем и разборкой объектов, извлечением материальных ценностей и приведением их в состояние, необходимое для потребления (продажи, использования) в качестве запасов.

Налоговый учет

Дт 10 (41) - Кт 91-1 - по рыночной стоимости оприходовали металлолом

Дт 62 - Кт 91-1 - реализовали металлолом

Дт 91-2 - Кт 10 (41) - списали с/с при реализации (в себестоимость можно также списать расходы по демонтажу, если они были)

В налоговом учете стоимость металлолома, полученного в результате списания (ликвидации) основного средства, определенная на основании его рыночной стоимости (справки бухгалтера или отчета оценщика), подлежит включению в состав доходов на основании п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ, п. 23 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Согласно буквальному толкованию п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ полученный металлолом признается доходом только в случае, если он получен при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

При реализации металлолома организация признает доход от реализации в сумме, установленной договором, без учета НДС (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете доход отражается дважды: при оприходовании металлолома в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.

При этом сумма, признанная при оприходовании лома в составе внереализационного дохода, уменьшает доход от реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если Ваши аккумуляторы являются ломом и отходом цветных и (или) черных металлов, то НДС платит налоговый агент (покупатель) код счет-фактуры 34. В графе ставка указывается, НДС исчисляется налоговым агентом.

Вопрос: Об НДС при реализации отработанных свинцовых аккумуляторов. (Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-11/41886)

Понятие "лом и отходы черных и цветных металлов" предусмотрено статьей 1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ, согласно которой лом и отходы цветных и (или) черных металлов - это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий.

Учитывая изложенное, в случае если товары соответствуют понятию лома и отходов цветных металлов, установленному вышеуказанным Федеральным законом, то при реализации этих товаров обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на налогового агента - покупателя таких товаров.