Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ (далее по тексту Закон № 150-ФЗ) внесено изменение, касаемое лимита признания объектов основными средствами для целей налогообложения. Согласно действующей редакции п. 1 ст. 256 НК РФ сегодня этот лимит составляет 40 000 руб. В соответствии с вышеуказанным законом с 1 января 2016 г. он увеличивается до 100 000 руб. (то есть в 2,5 раза). Какие последствия данного нововведения, на что нужно обратить внимание бухгалтеру в связи этим и иными изменениями по основным средствам – расскажем в данной статье.

Для начала обращаем ваше внимание, что в отношении амортизируемого имущества, находящегося по состоянию на 01.01.2016 г. в эксплуатации, порядок ведения налогового учета такого имущества в составе основных средств и механизм начисления амортизации не изменяются. Нововведения, вносимые Законом № 150-ФЗ, касаются только основных средств, вводимых в эксплуатацию после 01.01.2016 г. По амортизируемому имуществу, стоимость которого составляет до 100 000 руб. и которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2016 г., следует продолжать начислять амортизацию (в том числе в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 259 НК РФ) до полного погашения первоначальной стоимости объекта.

Изменения по лимиту признания объектов основными средствами до 100 000 руб. с 1 января 2016 г. будут применяться и спецрежимниками (ЕСХН, УСН). Так, в соответствии с подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав основных средств в целях настоящей статьи включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом положений настоящей главы.

Внесенные изменения способствуют возникновению ситуаций, когда налогоплательщик сознательно будет затягивать (в оставшиеся полгода) ввод в эксплуатацию имущества стоимостью в диапазоне от 40 000 до 100 000 руб. Ведь после 1 января 2016 г. расходы, связанные с его приобретением, он может учесть при налогообложении прибыли сразу в полном объеме, а не посредством амортизационных отчислений, что значительно увеличит налоговые расходы организации.

По мере того, как налогоплательщики будут предпринимать попытки сэкономить на налоговых платежах, так и налоговики, очевидно, приложат максимум усилий для того, чтобы пресечь подобные попытки. Что в свою очередь, означает - желание сэкономить на налоговых платежах в итоге может обернуться налоговыми санкциями. Следовательно, чем больше доказательств в пользу отложения периода ввода в эксплуатацию объектов налогоплательщик представит в случае возникновения претензий, тем лучше.

С налоговым учетом все понятно, но вот в бухгалтерский учет, в частности в ПБУ 6/01, изменений пока еще никто не вносил. Как и прежде, согласно п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если:

- в отношении актива одновременно выполняются условия, прописанные в п. 4 названного ПБУ;

- стоимость актива превышает лимит, установленный организацией в учетной политике в целях отнесения основного средства к амортизируемому, верхний предел которого в настоящее время составляет 40 000 руб. за единицу.

Таким образом, если до окончания текущего года