Ну что, уважаемые бухгалтеры, конец года, и нужно все постараться привести в порядок, и спокойно отпраздновать предстоящий праздник. Чтобы закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд мероприятий: например, составить график отпусков, провести инвентаризацию, внести изменения и дополнения в учетную политику. Рассказываем про основные, которые могут бухгалтеру сельхозорганизации повлиять на дальнейший учет и годовую отчетность. Итак, что нужно сделать уже сейчас:

Проверить комплект документов по сделкам

По каждой сделке в бухгалтерии должен быть полный комплект закрывающих документов: счета-фактуры, УПД, товарные или товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ или об оказании услуг. Необходимо убедится, что все первичные документы собраны.

Принять к учету можно только оригинал документа. В конце года ситуации могут быть такими:

1. Комплект документов неполный, например вместо оригиналов скан-копии. Тогда составьте реестр недостающих документов и отправьте его контрагентам. Они подготовят документы по этому реестру.
2. Контрагент прислал документы, а вы не согласны с суммами по сделке. Тогда составьте акт сверки взаиморасчетов, это поможет найти ошибку.
3. Документы неправильно оформлены, например вместо собственноручной стоит факсимильная подпись. Тогда запросите у контрагентов дубликаты.

Собрать документы от сотрудников поможет регламент документооборота. В нем нужно указать порядок и сроки передачи документов по сделке в бухгалтерию. То, что сотрудники обязаны соблюдать регламент, можно прописать в их должностных инструкциях. Тогда нарушителя сроков можно будет привлечь к ответственности.

Еще один верный способ получить вовремя документы от сотрудника — прописать, например, в положении о премировании условие о снижении премии или даже депремировании за нарушение сроков передачи документов в бухгалтерию».

Продлить заканчивающиеся договоры и доверенности

В конце года нужно проверить договоры с контрагентами и доверенности на себя.

Договоры. Важно заглянуть в договоры с компаниями, которые предоставляют сервисы для работы — 1С, К+, оператором ЭДО, — и выявить те, что заканчиваются 31 декабря текущего года.

Если в договоре нет условия об автоматическом продлении на следующий год, его нужно перезаключить или составить дополнительное соглашение. Иначе в первых числах нового года можно остаться без важных рабочих сервисов.

Доверенности. Нужно оформить новые доверенности вместо тех, что заканчиваются 31 декабря. Если этого не сделать, вы не сможете представлять интересы бизнеса в контролирующих органах, подписывать документы, сдавать отчетность.

Утвердить лимит кассы

Крупные и средние компании, которые принимают или выдают наличные, обязаны устанавливать лимит кассы. Он нужен, чтобы хранить в кассе часть выручки и подстраховаться от чрезвычайных ситуаций, воровства и мошенничества.

О лимите остатка наличных — письмо ЦБ РФ от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698

Малые предприятия из реестра ФНС могут хранить любую сумму: хоть 50 000 ₽, хоть 500 000 ₽. Но если утвердят лимит для внутренних контрольных целей, придется его соблюдать.

Лимит устанавливают на определенный срок или бессрочно приказом руководителя. Если старый приказ заканчивается 31 декабря, нужно оформить новый. Также стоит издать новый приказ, если нужно установить другую сумму лимита. В отдельной статье рассказали, как оформить такой приказ, как рассчитать лимит остатка наличных в кассе и что будет, если его превысить.

Сверить сальдо по ЕНС с налоговой инспекцией

Организация не обязана сверять состояние расчетов по ЕНС с налоговой. Если нет расхождений между учетными данными и данными в личном кабинете налогоплательщика, это можно не делать.

А вот если есть разногласия, лучше свериться, чтобы найти и устранить ошибки до формирования годовой отчетности. Как узнать о своих долгах и переплатах на ЕНС и получить акт сверки, тем более что это может повлиять на государственную поддержку сельхозорганизации.

Внести изменения и дополнения в учетную политику

Учетная политика — внутренний документ организации, в котором прописано, по каким правилам она ведет бухгалтерский и налоговый учет.

Учетную политику для налогового учета должны составлять все компании и ИП, а для бухгалтерского — только компании. Как это сделать, рассказали в журнале в отдельной статье.

Как составить учетную политику организации

Каждый год бухгалтер должен проверять принятую учетную политику, чтобы она соответствовала реальной ситуации. Ее нужно дополнить или скорректировать в таких ситуациях:

• если изменилось законодательство;
• если в компании поменялись способы ведения учета.

Скорее всего, ее придется обновлять в большинстве сельхозорганизаций, потому что в 2025 году бизнес ждут масштабные изменения.

Сверить зарплаты сотрудников с новым МРОТ

Минимальный размер оплаты труда, МРОТ, — показатель, ниже которого не может быть заработная плата работника за месяц. Если сотрудник трудился на полную ставку и выполнил обязанности, работодатель должен выплатить ему вознаграждение не ниже МРОТ.

Государство ежегодно индексирует минимальный размер оплаты труда. С 1 января 2025 года федеральный МРОТ — 22 440 ₽. Если работодатель отказался от присоединения к соглашению по региональному МРОТ, ориентироваться нужно на федеральный. А если не отказался — на региональный, который, как правило, выше.

До 31 декабря нужно повысить зарплаты, которые меньше МРОТ, действующего с 1 января 2025 года. Внести изменения в трудовые договоры и в учетную бухгалтерскую программу.

Составить график отпусков

Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это нужно не позднее 17 декабря 2024 года на 2025 год.

Провести инвентаризацию

Чтобы подготовиться к сдаче годовой бухгалтерской отчетности, компании должны провести инвентаризацию активов и обязательств.

Годовую отчетность за 2024 год сдают до 1 апреля 2025 года. А инвентаризацию активов перед годовой отчетностью проводят в IV квартале текущего года — с 1 октября по 31 декабря, обязательств — по состоянию на 31 декабря года, за который готовится отчетность. Если в текущем году с 1 октября уже проводили инвентаризацию имущества, на 31 декабря ее можно не проводить.

Сроки инвентаризации — п. 27 положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н

Создать резервы

Резервы нужны, чтобы отдельные затраты можно было списывать равномерно в течение года, а не сразу одной суммой. Единовременное списание крупных расходов может привести к резкому увеличению затрат и стать причиной убытка. Если есть резерв, траты списывают за счет него.

Резервы создают в бухгалтерском и налоговом учете.

Резервы в бухгалтерском учете. Если у компании есть сомнительная дебиторская задолженность, она должна создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. К сомнительному долгу относят тот, что, скорее всего, должник не выплатит. В бухгалтерском учете сомнительной признают не только задолженность по расчетам за товары, работы, услуги, но и, например, долг по выданному займу.

Остальные резервы в бухучете создают только средние и крупные и средние компании. Например, резервы:

• под обесценение финвложений;
• под обесценение материально-производственных запасов;
• на оплату отпусков;
• на гарантийный ремонт.

Резервы в налоговом учете формируют компании на ОСН по желанию, на других режимах налоговых резервов нет. Если компания ранее формировала резерв, а потом передумала, в новом году от него можно отказаться.

По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. Если суммы резерва не хватит на следующий год, нужно сделать дополнительные отчисления в него. Если резерв больше, чем нужно, — сумму превышения надо учесть в прочих доходах.

Провести реформацию баланса

Реформация баланса — процедура списания финансового результата компании за год. Это может быть прибыль или убыток. Проводят ее в последний рабочий день, после того как в бухучете сделают финальную проводку за отчетный год. В 2024 году последний рабочий день — 28 декабря.

Реформацию баланса проводят в два этапа:

• закрывают счета, на которых в течение года отражали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании;
• переносят финансовый результат за год в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Закрывают счета 90 и 91. Финансовый результат определяют ежемесячно. В конце месяца компания закрывает проводками счета 90 и 91, то есть на них должен быть нулевой остаток. А вот на субсчетах 90.9 и 91.9 суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Переносят финансовый результат. Порядок определения финансового результата зависит от системы налогообложения.

Если компания на ОСН, бухгалтер должен ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

То есть 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен получиться финансовый результат отчетного года. Бухгалтер отнесет его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сдать уведомления по НДФЛ и страховым взносам за декабрь

В декабре работодатели должны сдать три уведомления по НДФЛ:

• по налогу, удержанному с 23 по 30 ноября;
• по налогу, удержанному с 1 по 22 декабря;
• по налогу, удержанному с 23 по 31 декабря.

По страховым взносам уведомление сдают, только если хотят уплатить досрочно. Например, срок уплаты страховых взносов за декабрь — 28 января 2025 года, а работодатель решил уплатить их в декабре 2024 года.

Тогда нужно действовать так:

• подать уведомление по страховым взносам с кодом периода 34/03;
• перечислить деньги на единый налоговый счет — ЕНС, на нем должно быть положительное сальдо.

Тогда инспекторы зачтут сальдо ЕНС в счет уплаты взносов досрочно — не позднее следующего дня после представления уведомления. То есть если подать уведомление 20 декабря, налоговая спишет взносы 21 декабря

Уплатить налоги и взносы