В одном из предыдущих номеров нашего журнала мы уже указывали, что при планировании проверок налоговики ориентируются в том числе на 12 основных критериев. Среди них – налоговая нагрузка и рентабельность. ФНС недавно обновила на своем сайте безопасные показатели для сельского хозяйства. И если вы не очень хотите прихода к вам выездной налоговой проверки самостоятельно проверяйте эти два критерия, чтобы оценить риски попадания в план налоговых проверок. В статье расскажем, какие показатели в сельском хозяйстве теперь считаются безопасными, а какие приводят к риску проверки. Подскажем, как лучше посчитать и привести в порядок, ведь не все же рады гостю в лице налогового инспектора.

Ориентир при расчете делается на среднеотраслевые значения налоговой нагрузки и рентабельности (приложение № 3 и № 4 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 (ред. от 05.05.2023))

Где смотреть показатели по отраслям

ФНС разместила среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам деятельности за 2022 год. Найти их можно на сайте ФНС: nalog.gov.ru > Деятельность > Контрольная работа. Далее в разделе «Выездные проверки» выберите «Концепция системы планирования выездных проверок» – там внизу все показатели. Мы выбрали значения для сельского хозяйства за предыдущие три года – смотрите таблицу выше. Из нее видно, как менялись показатели. Обратите внимание, что в 2022 году они несколько ниже по сравнению с предыдущим годом. Это надо учесть при самопроверке.

Налоговая нагрузка – это отношение суммы налогов и сборов к обороту организации, умноженное на 100 процентов. То есть доля налогов в общей выручке организации. Рентабельность ФНС приводит двух видов: проданных товаров и активов.

Рентабельность проданных товаров, работ, услуг – это отношение финрезультата от продаж к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг с учетом коммерческих и управленческих расходов. Рентабельность активов – это отношение финрезультата к стоимости активов организации. Подробнее о расчете показателей и возможности избежать рисков, читайте далее.

Установленные среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности в сельском хозяйстве (растениеводство и животноводство) в динамике

Как посчитать свою налоговую нагрузку

Налоговую нагрузку считают только для организаций на общей системе налогообложения, хотя часто ФНС присылает письма всем хозяйствам даже на ЕСХН. Если нагрузка организации меньше или равна отраслевой, то организация рискует получить вызов на комиссию в инспекцию или выездную проверку. То есть в план проверок первыми попадут те организации, у которых налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли.

Расчет достаточно простой – Налоговая нагрузка определяется как сумма уплаченных налогов, деленная на выручку сельхозорганизации.

В расчет по Критериям отбора надо взять все уплаченные налоги, в том числе НДФЛ. При этом взносы, ввозной НДС и таможенные пошлины не учитываются (письма ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589, Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208).

Как посчитать среднеотраслевые показатели

Для расчета выручки сложите доход от продажи товаров, продукции, работ, услуг с прочими доходами за минусом НДС. Эти сведения возьмите из строк 2110, 2340 отчета о финансовых результатах. Сравните получившийся результат со среднеотраслевым показателем налоговой нагрузки из таблицы ФНС за 2022 год.

Это две разные методики, поэтому показатели нельзя сравнивать между собой. Так, если делать расчет в калькуляторе ФНС, то НДФЛ не учитывается. А если считать нагрузку, используя Критерии отбора, надо учитывать НДФЛ.

В Критериях отбора для проверок налоговая нагрузка считается с учетом НДФЛ

Пример. Как посчитать налоговую нагрузку на общей системе

Сельхозорганизация занимается растениеводством. По данным строк 2110 и 2340 отчета о финансовых результатах за 2022 год выручка и прочие доходы составили 30 млн руб. без учета НДС. За 2022 год организация заплатила в бюджет:

– НДС – 200 000 руб.;

– налог на прибыль – 120 000 руб.;

– НДФЛ – 2 650 000 руб.;

– налог на имущество – 350 000 руб.;

– транспортный налог – 200 000 руб.

Налоговая нагрузка составила 5,4 процента ((200 000 ₽ + 120 000 ₽ + 650 000 ₽ + 450 000 ₽ + 200 000 ₽) : 30 000 000 ₽ × 100).

Средняя налоговая нагрузка в растениеводстве за 2022 год – 3,2 процента. Значит, у организации за 2022 год нагрузка выше среднего уровня по отрасли. Выездная проверка из-за этого показателя организации не грозит.

В инспекциях программа АИС «Налог-3» автоматически сравнивает налоговую нагрузку организации с показателями среднеотраслевой налоговой нагрузки, которые в нее загружены и часто сельхозоранизации приходит сразу письмо с вопросом – объяснить низкую налоговую назрузку.

Как посчитать и сверить рентабельность

Низкий уровень рентабельности продаж и рентабельности активов тоже может стать основанием для выездной проверки. Особенно опасно, если ваша рентабельность отклоняется от средней более чем на 10 процентов. Налоговики проверяют два вида рентабельности: проданных товаров, (работ, услуг) и активов. Их вы тоже можете рассчитать самостоятельно.

Что поможет избежать проверки

При составлении плана проверок в 2023 году ИФНС могут ориентироваться на налоговую нагрузку за 2022 год. В 2023 году инспекция вправе проверить периоды 2023 года, а не только 2020–2022 годы.

Советуем не игнорировать письма, вызовы на комиссию и просьбы о пояснениях. Приведите объективные причины – это даст шанс избежать проверки

Критерии отбора для проверки – это конкретные обстоятельства или показатели, которые свидетельствуют о том, что организация находится в зоне риска и может быть нарушителем налогового законодательства.

Кроме налоговой нагрузки и рентабельности, налоговые инспекторы чаще всего обращают внимание на убытки в течение нескольких периодов подряд, значительные суммы вычетов по НДС, низкие зарплаты, непредставление пояснений.

Выездной проверки можно избежать, если не игнорировать сообщение ИФНС о возможных нарушениях Налогового кодекса и приглашение в инспекцию для самостоятельного уточнения налоговых обязательств.

Инспекция может прислать приглашение после проверки критериев и до назначения выездной проверки. Если не придете в инспекцию и оставите без ответа запрос, вероятность выездной проверки увеличится (письмо ФНС от 10.03.2021 № СД-19-2/141). Но если в пояснениях указать объективные причины, есть шанс избежать негативных последствий.

Низкую налоговую нагрузку можно объяснить разными причинами. Например, уменьшение налоговой нагрузки из-за снижения налога на прибыль можно объяснить увеличением расходов вследствие ремонта или покупки дорогостоящего оборудования, роста закупочных цен на удобрения, материалы. Из-за появления конкурентов или уменьшения спроса организация могла снизить цены, а в результате у нее снизилась выручка (ранее мы приводили примеры подобных объяснений, здесь пишите все реальные факты и снижение цен на зерно и увеличение материальных затрат и т.д.)

Причины низкой налоговой нагрузки подтвердите документами и своими расчетами.

К примеру - Образец пояснений по поводу снижения налоговой нагрузки

Руководителю ИФНС России № 20 по НСО

от ЗАО «Победа» ИНН 54098123450 /КПП 540901001

В ответ на требование от 17.09.2023 № 08/198 о представлении пояснений в связи с тем, что уровень налоговой нагрузки организации по налогу на прибыль во II квартале 2023 года уменьшился по сравнению с I кварталом 2023 года и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, сообщаем следующее. Основной вид деятельности организации – растениеводство (выращивание многолетних культур). Код ОКВЭД – 01.2.

Главные причины уменьшения налоговой нагрузки – снижение спроса и увеличение расходов. Подробнее снижение показателя объясняется следующими причинами.

1. Рост закупочных цен. С начала 2022 года поставщики удобрений и других материалов повысили цены в среднем на 10–12 процентов.

2. Снижение объемов реализации. Со II квартала 2022 года зафиксировано падение спроса в среднем на 14 процентов. Вследствие чего уменьшились доходы организации.

3. Увеличение транспортных расходов. В сентябре 2022 года истек срок действия договора аренды склада, в котором хранятся материалы. Организация отказалась продлевать договор из-за роста арендной платы и переместила свои складские помещения в другой район. В результате увеличились транспортные расходы.

Дополнительно сообщаем, что в настоящее время организация принимает меры, в результате которых уровень налоговой нагрузки должен восстановиться. 1. Отказ от использования импортных материалов и переход на материалы российского производства. 2. Поиск новых поставщиков, реализующих материалы по более низким ценам. В I квартале 2023 года заключено четыре договора. Среднее снижение закупочных цен составит 9–11 процентов. 3. Активизация договорной работы, поиск новых покупателей. Ожидается повышение спроса и увеличение объема валовой выручки на 14 процентов.

Руководитель организации А.В. Липанов

Но а если уж к Вам собирается налоговая инспекция, то хочу обратить ваше внимание на ошибки, которые могут повлечь проблемы для бухгалтера, директора и организацию

К чему цепляются налоговики? Как не утопить свою организацию и не пойти на дно вместе с ней?

Налоговая служба постоянно совершенствует методы проведения налоговых проверок, натаскивает и обучает инспекторов. Руководству и бухгалтерии каждого предприятия важно знать, как себя вести, чтобы обезопасить свою организацию от претензий и санкций.

Назовем, самые распространенные ошибки при налоговых проверках.

1. Сокрытие фактов и подделка документов

Некоторые бухгалтеры, самостоятельно или под давлением руководства, пытаются спрятать информацию, удалить записи или подделать документы.

Такие действия являются преступлением и могут привести к серьезному наказанию по ст. 327 УК, вплоть до лишением свободы на срок до 2 лет. И вот это точно не рекомендую делать!!!

2. Неподготовленность сотрудников

В большинстве случаев сотрудники организации не готовы к допросу. В состоянии стресса они выдают недостоверную информацию, зачастую противоположную показаниям другого персонала.

Найдутся и такие, кто использует допрос, чтобы насолить работодателю, от которого собрался уйти. А кто-то может наговорить лишнего по незнанию. Результат: доначисление налогов, взносов и штрафы.

3. Представление инспекторам лишних данных

Напуганные бухгалтеры и финансисты могут проявить слишком большое усердие в своем стремлении угодить налоговикам: выдать любую информацию, доступы и документы, которые у них даже не просят.

Но суть в том, что если предоставить лишнюю информацию, то потом предъявить что-то инспекторам уже не получится. Они просто сошлются на ст. 21 НК РФ и скажут, что налогоплательщики вправе предоставлять пояснения в рамках проверок. И уж точно используют эти сведения не в пользу организации.

4. Незнание пределов полномочий налоговиков

Инспекторы могут воспользоваться «неграмотностью» дирекции организации.

Например:

• проводят допросы свидетелей без повестки;
• затягивают сроки, чтобы «накопать» дополнительные доказательства вины в налоговых нарушениях;
• требуют документы, которые не имеют отношения к проверке;
• проводят контрольные мероприятия за пределами сроков проверки.

Эти на первый взгляд, незначительные нарушения могут обернуться реальными и серьезными штрафами.

5. Полное непонимание, как защитить свои права

Часто ни дирекция организации, ни бухгалтер, не обладают глубокими знаниями в области налогового права, не следят за «веяниями» судебной практики. В результате они не могут защитьтся от необоснованных налоговых претензий, пугаются и готовы отдать любые деньги, если их оставят в покое.

Незнание законодательства приводит к тому, что организации привлекают к ответственности за налоговые нарушения с многомиллионными доначислениями.

Поэтому главное – не бояться и стараться защитить свои права и права организации, смелость не только города берет, но и защищает от всех неопределенных моментов.

Юмор: Люди! Кто загадывал на Новый год получить жизнь как в кино? Нужно же было уточнять жанр!