Вопрос: Облагаются ли с 1 октября 2025 страховыми взносами суммы выплат приращенных имущественных паев членов производственного кооператива  в связи  с принятием Закона от 07.06.2025 № 136-ФЗ.

Ответ:

 Ответ:

С даты вступления в силу соответствующих изменений обязанность по начислению страховых взносов на указанные выплаты точно отсутствует (до этой даты момент спорный, но тоже по сути приращенный пай и тогда даже не являлся оплатой труда и не был с ней связан, после 01.10.2025 это просто закрепили, устранив правовые коллизии). Данная позиция основывается на законодательном разграничении выплат, связанных с оплатой труда, и выплат, обусловленных членством (участием) в капитале кооператива.

Это следует из изменений, внесенных Федеральным законом от 07.06.2025 № 136-ФЗ в Федеральный закон от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (вступил в силу 01.10.2025). Закон уточнил правовую природу соответствующих выплат как распределения прибыли в связи с членством (участием) в кооперативе, а не как вознаграждения за труд.

Исходные данные, от которых зависит ответ

• Статус выплаты: погашение (выплата стоимости) приращенного пая, сформированного ранее за счет чистой прибыли кооператива.
• Основание распределения: приращенный пай формируется пропорционально оплате труда или паевому взносу, но его выплата производится по истечении установленного срока (не менее трех лет) при наличии финансовой возможности кооператива.
• Правовая природа: инвестиционный доход члена кооператива (аналог распределения прибыли/дивидендов), а не текущее вознаграждение за выполнение трудовой функции.
• Регуляторный риск: риск переквалификации в «скрытую оплату труда» при нарушении порядка формирования паевого фонда.

Нормативная основа

• «Объектом обложения страховыми взносами... признаются выплаты... в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.» [п. 1, ст. 420, НК РФ (ч. 2, № 117-ФЗ, ред. от 2026 г.)]
• «Кооперативные выплаты и выплаты при погашении приращенных паев... являются распределением прибыли между членами в связи с их участием в деятельности кооператива и не признаются оплатой труда.» [содержание положений ст. 36, ФЗ № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (ред. № 136-ФЗ от 07.06.2025)]
• «Приращенный пай... выплачивается члену кооператива не ранее чем через три года после его формирования при наличии у кооператива необходимых средств.» [абз. 2, п. 4, ст. 36, ФЗ № 193-ФЗ (ред. от 2025 г.)]

Обоснование позиции

Объект обложения страховыми взносами ограничен выплатами и иными вознаграждениями в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Выплаты по паям, формируемым из чистой прибыли после налогообложения, к таким не относятся.

Закон № 136-ФЗ прямо закрепил:

• Кооперативные выплаты — это часть прибыли кооператива, распределяемая между членами в связи с участием (членством) в кооперативе.
• Приращенные паи формируются за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов, сборов и обязательных платежей. Их погашение (выплата стоимости) представляет собой возврат капитализированной части такой прибыли.

Погашение приращенных паев производится не ранее чем через три года после формирования при наличии средств и соблюдении условий устава (п. 4 ст. 36 Закона № 193-ФЗ в новой редакции). Это отличает их от текущей оплаты труда.

До 01.10.2025 существовала правовая неопределенность: налоговые органы нередко квалифицировали выплаты, коррелирующие с трудовым участием, как скрытую оплату труда. Закон № 136-ФЗ устранил эту коллизию, приблизив природу выплат к дивидендам или распределению прибыли в хозяйственных обществах (аналогия с позицией Минфина по выплатам, не связанным напрямую с трудовой функцией).

Ключевым изменением, вносимым Федеральным законом № 136-ФЗ, является устранение правовой неопределенности в отношении природы выплат в кооперативах. До указанных поправок налоговые органы зачастую трактовали любые выплаты, размер которых коррелировал с трудовым участием, как объект обложения взносами согласно ст. 420 НК РФ.

С 1 октября 2025 года законодательно закреплено, что выплаты, производимые из чистой прибыли в рамках паевых отношений (включая погашение приращенных паев), точно не являются вознаграждением за труд. Поскольку объект обложения страховыми взносами ограничен выплатами по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ/услуг, суммы, выплачиваемые в счет погашения приращенного пая, в этот объект не включаются.

Фактически происходит возврат капитализированной прибыли, которая на момент зачисления в приращенный пай уже прошла этап очистки от налогов на уровне организации. По аналогии с дивидендами в АО или распределением прибыли в ООО, данные суммы не подлежат обложению взносами в социальные фонды.

Условия и последствия

1. Соблюдение сроков: Выплата должна производиться строго в соответствии с правилами погашения приращенных паев (соблюдение периода в 3 года и более). НО!! Досрочные выплаты «под видом» паев могут быть признаны премиальными выплатами. – это создает риск!
2. Источник выплаты: Паи должны формироваться исключительно из прибыли, оставшейся после налогообложения (счет 84!!). Если приращенный пай увеличивается при отсутствии прибыли (за счет расходов), это создает риск доначисления взносов и штрафов.
3. Документальное оформление: Решение о распределении прибыли и погашении паев должно быть зафиксировано протоколом общего собрания членов кооператива с явным указанием на имущественный характер выплаты, не в коем случае не трудовой!. Устав кооператива приведен в соответствие с новой редакцией Закона № 193-ФЗ.

Риски переквалификации сохраняются при:

• Досрочных выплатах «под видом» паев.
• Формировании приращенных паев при отсутствии реальной прибыли (за счет иных источников, маскирующих оплату труда).
• Нарушении пропорций распределения или отсутствии раздельного учета.

В этих случаях возможен доначисление взносов, пеней и штрафов по результатам проверки.

Практические рекомендации

1. До или после 01.10.2025 актуализируйте устав кооператива (обязательное требование Закона № 136-ФЗ).
2. Обеспечьте раздельный учет: начисления по оплате труда (счет 70) отдельно от расчетов по паям (субсчета к счету 75 или 80).
3. Фиксируйте решения общего собрания с четким указанием источника (чистая прибыль) и основания (погашение приращенного пая).
4. При возникновении споров с налоговым органом ссылайтесь на прямую цель и содержание Закона № 136-ФЗ, устранившего неопределенность в квалификации таких выплат.