С введением режима нерабочих дней в период с 30 марта 2020 года для всех организаций и ИП (за исключением отдельных предприятий) в действующее законодательство лихорадочно вносились изменения. Правительство вводило меры поддержки бизнеса, переносила сроки предоставления налоговой отчетности, продляло режим нерабочих дней. В этом круговороте событий довольно сложно разобраться, как принимаемые меры поддержки отразятся на деятельности сельхозпредприятия ведь их нельзя назвать «спасительными», но обо всём по порядку.

Указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206 была объявлена нерабочая неделя с 30 марта по 3 апреля 2020 года. Но действие этого Указа не распространялось на работников:

а) непрерывно действующих организаций;

б) медицинских и аптечных организаций;

в) организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;

д) организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

К непрерывно действующим организациям были отнесены организации сельскохозяйственной отрасли, а также организации, задействованные в весенне-полевых работах (Письмо Минтруда от 27.03.2020 № 14-4/10/П-2741).

В связи с Указом Президента №206 ФНС выпустило письмо от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@. В нем сообщалось, что сроки отчетности переносятся на ближайший рабочий день только для тех организаций, которые ушли на вынужденные «выходные» из-за режима изоляции.

Однако, после наделения Правительства РФ полномочиями передвигать сроки представления отчетности и уплаты налогов в период с 1 января по 31 декабря 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 №102-ФЗ и подписания Президентом 02.04.2020 года Указа № 239 о продлении нерабочих дней с 4 по 30 апреля 2020 года, ситуация изменилась.

Правительство РФ подписало Постановление от 02.04.2020 № 409, в соответствие с которым на три месяца продлены сроки представления всех деклараций (кроме декларации по НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов авансовых платежей, а также бухгалтерской отчетности (которая предоставляется в соответствии с Налоговым Кодексом), срок подачи которых приходится на март — май 2020 года. Под действие, как минимум, попадают декларация по налогу на прибыль за 2019 год и 1 квартал 2020 года, декларация по налогу на имущество за 2019 год, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. и т.д.

Так, например, Письмом от 06.04.2020 № БС-4-21/5799@ налоговики разъяснили, что для всех налогоплательщиков налога на имущество организаций продлен на три месяца установленный Кодексом срок представления налоговой декларации по этому налогу за налоговый период 2019 года, т.е. до 30.06.2020 (включительно), но без продления срока уплаты налога.

Кроме этого были перенесены сроки сдачи отчетности по НДС и расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года до 15 мая 2020 года.

Внимание! Продление сроков представления налоговых расчетов и отчетности в соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 распространяется на ВСЕ предприятия и ИП, независимо от того, распространяются ли на них Указы Президента о нерабочих днях. Срок уплаты налогов и взносов по данному пункту НЕ переносится.

А что касается бухгалтерской отчетности, которую предоставляют предприятия за 2019 год, то здесь пункт 3 Постановления Правительства № 409 распространяется только на организации, которые обязаны представлять такую отчетность в соответствии с Налоговым Кодексом (такая обязанность установлена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

К ним относятся:

  • организации, годовая бухгалтерская отчетность которых содержит государственную тайну; 
  • организации, подпавшие под западные санкции (Постановление Правительства РФ от 22.01.2020 № 35).

    Для таких организаций днем окончания срока сдачи отчетности является 30 июня 2020 года. 

    Все остальные организации, хотя и представляют бухгалтерскую отчетность в налоговые органы, делают это в соответствии с пунктом 5 статьи 18 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Срок предоставления отчетности – не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода, то есть 31 марта. А согласно пункту 47 Положения о бухгалтерском учёте 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» - если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

    Минфин и ФНС выпустили совместное письмо № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020 года (в дополнение к письму от 27.03.2020 № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@) , согласно которому срок представления бухгалтерской отчетности все же должен быть перенесен на первый рабочий день с учетом объявления нерабочего месяца с 30 марта по 30 апреля 2020 года и переноса выходных дней, предусмотренного Постановлением Правительства от 10.07.2019 №875. В случае, если сокращения нерабочих дней не произойдет, первый рабочий день после 30 апреля будет 6 мая 2020 года, на него и придётся день окончания представления бухгалтерской отчетности.

    Вот здесь и возникает дилемма – Указами Президента нерабочими днями объявлен период с 30 марта по 30 апреля 2020 года, и действие данного приказа, как уже мы разобрались, не распространяется на сельскохозяйственные предприятия. Как поступить в этой ситуации?

    Выскажу собственное мнение – считаю, что срок окончания сдачи бухгалтерской отчетности для сельскохозяйственных предприятий, на которые не распространяются нерабочие дни, всё же приходится на 31 марта 2020 года. И большинство наших подписчиков успели сдать отчетность в эти сроки. Но если вдруг, по каким-то причинам, вы пропустили срок сдачи, и налоговики попытаются применить штрафные санкции, то для своей защиты рекомендую ссылаться на то, что предприятие руководствовалось разъяснениями в совместных письмах Минфина и ФНС от 27.03.2020 № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@, от 07.04.2020 №07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@.

    А вот по отчетности за первый квартал 2020 года сроки продлены и представители районных управлений сельского хозяйства и региональные министерства устанавливают сроки для конкретно каждой организации. Кстати, уже 27.04.2020 обновленные формы отчетности за 1й квартал появились в 1С

     

     

     

    Далее рассмотрим, какие же еще меры поддержки Правительства могут получить сельхозпредприятия в условиях угрозы распространения коронавируса.

    Урегулирование банкротства

    Федеральная налоговая служба, а также Центральный Банк России, госкорпорации, федеральные органы власти на основании Поручения Правительства РФ от 18.03.2020 не принимают решения о банкротстве до 1 мая 2020 года (приостановлена подача заявлений о банкротстве).

    Кроме этого, Правительство РФ своим постановлением от 03.04.2020 №428 ввело на полгода мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов. Мораторий вводится в отношении должников:

    - организаций и ИП, у которых код основного вида деятельности включен в список отраслей, наиболее пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции и по состоянию на 1 марта 2020 г. указан в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП;

    - организаций, включенных в перечень системообразующих организаций, утверждаемый Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики;

    - организаций, включенных в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденный Указом Президента РФ от 04 августа 2004 N 1009;

    - организаций, включенных в перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 N 1226-р.

    В этот период в отношении должников, на которых распространяется мораторий, в частности, приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства.

    Таким образом, если сельхозпредприятие включено в перечень стратегических предприятий или системообразующих организаций то оно может не опасаться, что в течение 6 месяцев будет возбуждено дело о банкротстве.

    А вот если предприятие не включено в указанные перечни, то пока только до 1 мая 2020 года не будут приниматься заявления о банкротстве.

    Поддержка пострадавших отраслей

    В первую очередь государство оказывает поддержку организациям и ИП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших отраслях. Перечень таких отраслей российской экономики утвержден Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434. К ним относятся предприятия:

    1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки

    2. Культура, организация досуга и развлечений

    3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт

    4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

    5. Гостиничный бизнес

    6. Общественное питание

    7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

    8. Деятельность по организации конференций и выставок

    9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)

    При этом для того, что бы организация или ИП отнесли к пострадавшей отрасли, вид деятельности должен быть установлен как основной.

    Как проверить относится ли вид деятельности к пострадавшей отрасли?

    Получаем выписку из ЕГРЮЛ, ЕГРИП – и проверяем основной вид деятельности, если он соответствует ОКВЭД из Перечня постановления Правительства №434, то организация или ИП относится к пострадавшей отрасли.

    Например, если согласно выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП основной ОКВЭД 2 организации или ИП начинается с 56 (это отрасль – общественное питание), то предприятие относится к пострадавшим отраслям экономики.

    Но как видим, сельскохозяйственная отрасль в перечень пострадавших не входит, соответственно меры поддержки как для пострадавших отраслей получить будет невозможно.

    На сайте ФНС nalog.ru создан специальный раздел «Коронавирус: меры поддержки бизнеса», перейдя на который и ответив на три вопроса можно увидеть перечень мер поддержки, которые распространяются на ваше предприятие.

     

     

    Так какие же меры поддержки анонсирует Федеральная налоговая служба? Поговорим об этом подробнее.

    Приостановление проверок и мер взыскания, отсрочки по уплате налогов

    Для ВСЕХ налогоплательщиков приостанавливается до 31 мая включительно:

  • не будет решений о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок;
  • приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки;
  • приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;
  • не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства - кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.06.2020.
  • не составляются акты и решения налоговых органов в рамках выездных (повторных выездных) налоговых проверок;
  • приостанавливается срок рассмотрения возражений на акты налоговых проверок.

    Если налогоплательщик не представит документы или сведения по запросу налоговой инспекции, его не оштрафуют по статье 126 НК РФ (не распространяется на представление налоговых деклараций и расчетов, если есть обязанность их предоставить). Эта мера действует для тех случаев, когда срок представления документов пришелся на период с 1 марта по 31 мая 2020 года.

    Также продлены сроки предоставления документов или информация по требованию, полученному с 1 марта до 31 мая 2020 года:

  • по требованиям по НДС - срок продлен на 10 рабочих дней
  • по другим требованиям - срок продлен на 20 рабочих дней

     

     

    Меры поддержки для субъектов, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства

    На что же ещё могут рассчитывать сельскохозяйственные предприятия, если они не относятся к пострадавшим отраслям.

    До 1 мая 2020 года к предприятиям, включенным в реестр малого и среднего предпринимательства не будут применяться меры взыскания задолженности. Это значит, что ИП или организациям не пришлют требование с начисленными пенями и штрафами, не спишут задолженность и не заблокируют расходные операции по расчетному счету.

    Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения, касающиеся снижения страховых взносов с зарплаты с 30 до 15%.

    Пониженные ставки страховых взносов смогут применять с 1 апреля 2020 года организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

    Более подробно о порядке применения пониженных тарифов страховых взносов вы можете прочитать на страницах нашего журнала в статье практикующего аудитора Лебедевой И.Е.

    Проверить, включено ли предприятие или ИП в реестр МСП можно на сайте rmsp.nalog.ru в разделе «ПОИСК»

     

     

    В условиях угрозы распространения короновируса сельскохозяйственные предприятия должны обеспечивать бесперебойную работу в целях обеспечения продовольствием населения. Но при этом, уже сейчас в период проведения весенне-полевых работ многие предприятия сталкиваются с ростом цен на горюче-смазочные материалы и запасные части. Цены на корма, медикаменты, удобрения также начинают ползти вверх. В связи с введением режима самоизоляции наблюдается дефицит кадров. Снижается платежеспособность дебиторов с каждым днём, возникают сложности с перемещениями транспорта с грузом. В этот сложный период предпринимаемых мер поддержки явно недостаточно для сельскохозяйственной отрасли. Но после оперативного совещания 8 апреля 2020 года и новых поручений Президента РФ Правительство готовит новый комплекс мер поддержки и редакция нашего журнала будет следить за всеми изменениями, чтобы оперативно информировать сельского бухгалтера о таких изменениях.