Матпомощь при рождении ребёнка в налоговом учете: сельский акцент
- Информация о материале
- Новости одной строчкой
Уважаемые коллеги, желаю вам крепкого здоровья, стабильных финансов и богатого урожая. Сегодня разберём вопрос, который регулярно вызывает вопросы у бухгалтеров и руководителей сельхозорганизаций: включается ли материальная помощь при рождении ребёнка в расходы для целей ЕСХН?
С 1 января 2026 года встали в силу положения пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ, разрешающие учитывать материальную помощь в расходах для налога на прибыль организаций (ОСНО) до 1 млн руб. на ребёнка. Одновременно Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ увеличил лимит необлагаемой материальной помощи для работников и закрепил освобождение от НДФЛ и страховых взносов до той же суммы.
Однако для плательщиков ЕСХН (сельхозорганизации и ИП) ситуация остаётся без изменений.
Схема учета материальной помощи на рождение ребёнка для ЕСХН
|
Субъект |
Действие |
Норма |
Правовые последствия |
Примечания |
|
Плательщики ЕСХН (организации и ИП) |
Выплата материальной помощи работнику при рождении/усыновлении ребёнка |
п. 2 ст. 346.5 НК РФ — закрытый перечень расходов |
Расходы не уменьшают налоговую базу по ЕСХН |
Даже если помощь документально подтверждена и не облагается НДФЛ/взносами, включать её в расходы нельзя |
|
НДФЛ и страховые взносы |
Выплата материальной помощи до 1 млн руб. |
абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ |
Освобождение от НДФЛ и страховых взносов для работников |
Превышение лимита облагается налогами и взносами |
|
Расходы по ОСНО |
Включение материальной помощи в расходы |
пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ |
Учитываются в внереализационных расходах до 1 млн руб. |
ЕСХН не затрагивается |
|
Свод правил |
Иерархия норм |
Федеральный закон (НК РФ), подзаконные акты, письма Минфина/ФНС |
Перечень расходов по п. 2 ст. 346.5 закрытый и исчерпывающий |
Матпомощь отсутствует в перечне (ни пп. 6, ни пп. 48–49) |
Основные выводы:
-
Материальная помощь при рождении ребёнка не включается в расходы по ЕСХН.
Изменения законодательства 2025–2026 годов (ФЗ № 227-ФЗ и ФЗ № 42-ФЗ) не затронули перечень расходов по п. 2 ст. 346.5 НК РФ для ЕСХН.
- Лимиты на НДФЛ и страховые взносы до 1 млн руб. распространяются на работников и применяются независимо от системы налогообложения.
- Проводки и учет в бухгалтерии для ЕСХН менять не нужно — матпомощь отражается как расходы, не влияющие на налогооблагаемую базу.
- Жёсткое опровержение мифа: освобождение от НДФЛ и взносов не означает право списать расходы по ЕСХН.
Источники и нормативная база:
- НК РФ (часть вторая), ст. 346.5 (редакция 2026 г.) — consultant.ru / pravo.gov.ru
- Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ — publication.pravo.gov.ru
- Федеральный закон от 20.02.2026 № 42-ФЗ (поправки)
