С 1 квартала 2021 года изменяется порядок оформления и заполнения формы 6-НДФЛ. ФНС кардинально изменила расчет, теперь оно будет включать в себя приложение, которое заменит справки 2-НДФЛ. Что же нас ждет и как это все будет выглядеть? Разбираемся вместе.

На основании пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменился расчет 6-НДФЛ, это связано с отменой с 2021 года справок 2-НДФЛ. Данные о доходах физлица нужно будет отражать в приложении 1 к новому расчету 6-НДФЛ. Это приложение налоговые агенты обязаны заполнять только в годовом отчете 6-НДФЛ, сдать который надо в 2022 году не позднее 1 марта.

Изменения в 6-НДФЛ:

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ переработан. Теперь он состоит:

- из титульного листа;

- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;

- приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 - обобщенную информацию.

Из новшеств можно выделить следующие:

- в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2):

и

- в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);

- в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;

- отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.

Было:

Стало:

Изменения 2-НДФЛ:

Формы с названием «2-НДФЛ» больше не будет. Вместо нее нужно представлять приложение к расчету 6-НДФЛ за год - справку о доходах и суммах налога физлица.

По сравнению с пока действующей отчетностью можно выделить такие изменения:

- больше не будет полей с информацией о налоговом агенте. Это логично, поскольку все сведения должны отражаться на титульном листе расчета 6-НДФЛ;

- вместо поля «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» вводят отдельный раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом и сумма неудержанного налога»;

- в разделе 3, который касается вычетов, будет сразу несколько полей для сведений об уведомлениях от инспекций.

Также ФНС утвердила новую форму «Справка о доходах и суммах налога физического лица» для сотрудников – приложение 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Справку на новом бланке выдавайте с 2021 года по доходам, полученным сотрудником с 1 января 2021 года. Она не отличается от действующей.

Обратите внимание: если необходимо скорректировать расчет, уточненный 6-НДФЛ представьте без приложений, то есть без справок о доходах и суммах налогов физлица. Если ошибка будет в сведениях о доходах ф/л, 6-НДФЛ предоставляйте полностью. Тогда в поле «Номер справки» указывайте номер ранее представленной справки, а в поле «Номер корректировки» указывайте номер ранее представленной справки, а в поле «Номер корректировки» - 01, 02 и т.д. При аннулировании справок ставьте код 99 (п. 5.3 раздела V Порядка, утв. Приказом № ЕД-7-11-/753@).