Уважаемые коллеги, в условиях грядущей налоговой реформы и множества изменений в законодательстве многие сельскохозяйственные товаропроизводители задаются закономерным вопросом: на каком режиме налогообложения работать в 2026 году, особенно если выручка превышает 60 млн руб., а численность сотрудников — более 100 человек.

Эта тема становится актуальной для аграрного сектора — бухгалтеров, финансовых директоров, руководителей и владельцев бизнеса. В статье мы предлагаем понятный, и практичный обзор по режимам налогообложения.

Ограничения альтернативных режимов

Для крупных сельхозпредприятий с выручкой >60 млн руб. и штатом >100 сотрудников режимы вроде ПСН, льготной УСН или АУСН практически не рассматриваются — превышены численные лимиты или условия их применения. Переход на ИП не меняет принципиально ситуацию: ограничения по режимам остаются, при этом появляются дополнительные расходы на регистрацию, госпошлины и обязательные страховые взносы.

Преимущества режима Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для предприятий, ведущих любую деятельность в агропроме (сельхозпроизводство, животноводство, растениеводство и т.д.), ЕСХН с НДС выделяется как наиболее подходящий режим в 2026 году:

• По ст. 346.3 НК РФ ЕСХН позволяет плательщикам сельхозтоваропроизводителям перейти на данный режим при соблюдении условий.
• Ставка — 6 % от разницы «доходы − расходы» при кассовом методе, применимая ко всей деятельности сельхозтоваропроизводителя.
• Отчётность по сравнению с ОСНО значительно упрощена — меньше обязательных форм и проверок.
• Сохраняются льготы: по налогу на имущество, по транспортному налогу — что важно для хозяйств с техникой, инфраструктурой, сооружениями.
• НДСаспект: на основную продукцию сельхозпроизводства обычно ставка исходящего НДС 10 %; входящий НДС с 2026 года составит 22 % — однако этот аспект одинаков для ЕСХН и ОСНО, поэтому с точки зрения НДС экономическая разница между режимами отсутствует.
• Контроль по итогам года, контрольных соотношений на ЕСХН гораздо меньше, чем при ОСНО.

Минусы режима Общая система налогообложения (ОСНО)

Хотя ОСНО формально применима и не ограничена лимитами по численности сотрудников и выручке, а также имеет ставку 0 % по сельскохозяйственной деятельности, для крупных агропредприятий она таит значительные недостатки:

С 2025 года ставка налога на прибыль для организаций — 25 % (ст. 284 НК РФ) за все доходы, не являющиеся сельхоздеятельностью.

Если предприятие кроме сельхоздеятельности (например, аренда, прочие услуги) имеет «несельхозный» доход, то часть его облагается по 25 % → дополнительная нагрузка.

Ежеквартальная отчетность и контроль.

Отчётность и контроль операционной деятельности при ОСНО значительно сложнее: налоговая инспекция запрашивает множество соответствий и сверок. Например:

• Прил. 1 Лист 02 стр. 010 («Доходы от реализации») сопоставляется с НДС Раздел 3 стр. 010 графа 3 — ключевое соотношение: разница учитывает необлагаемые НДС операции и корректировки.
• Прил. 1 Лист 02 стр. 020 («Доходы от внереализационных операций») также сверяется с НДС.
• арифметическая проверка строк, перенос данных из приложений в Лист 02, согласованность с прошлым периодом, проверка обособленных подразделений.
• Прил. 2 Лист 02 стр. 030040 (расходы) сверяются с Разделом 8 декларации НДС (суммы покупок) — косвенная сверка, закупки должны соответствовать уровню расходов. Также данные соотносятся с разделом 9 декларации НДС (продажи), для определения соотношения и его сопоставимости с налоговыми базами по налогу на прибыль.
• Лист 02 стр. 180 («Сумма налога») — НДС напрямую не связан, но ФНС анализирует соотношение налоговых нагрузок.
• Доходы от аренды: Раздел 3 НДС по коду операции — сверка также с декларацией по налогу на прибыль (строки 010 и 011 приложения №1 к листу 02).

Всё это означает, что под ОСНО предприятие подвергается гораздо более жёсткому контролю, большему объёму запросов, что увеличивает риск ошибок и штрафов, а также затраты на сопровождение.

В совокупности: высокая ставка, значительные отчётные и контрольные обязательства, административная нагрузка делают ОСНО менее привлекательной.

Таким образом,

Если ваше предприятие, с численностью сотрудников более 100 человек, годовой выручкой более 60 млн руб., осуществляющее сельхоздеятельность (производство, переработка, животноводство, растениеводство и т.д.), то в 2026 году режим ЕСХН с НДС остаётся наиболее выгодным и практически единственным применимым. Это обусловлено тем, что:

• Альтернативные режимы (ПСН, льготная УСН/АУСН) не применимы изза ограничений по выручке и численности.
• Переход на ОСНО ведёт к значительной нагрузке налоговоотчётной и административной.
• Формальные ограничения при смене организационноправовой формы (например, на ИП) не снимают основную проблему — режимное ограничение остаётся, при этом появляются дополнительные расходы и страховые взносы.
• Условия применения режимов идентичны для ИП и ООО, поэтому смена формы не меняет принципиально ситуацию.

Однако, все же для кого-то, у кого нет совсем прочей несельскохозяйственной деятельности, прочих несельскохозяйственных доходов – режим ОСНО, может оказаться выгоднее в плане расчета налога с прибыли, однако необходимо оценивать, и взвешивать с возникающими обязательствами налогами по имуществу, транспортному налогу, что для каждого предприятия и для каждого региона будет очень субъективно.

Нормативная база:

• ст. 346.3 НК РФ — порядок и условия применения ЕСХН.
• ст. 346.12 НК РФ — условия применения УСН (лимиты по численности, выручке и ОС) и связанные ограничения.
• ст. 284 НК РФ — налог на прибыль организаций, ставка 25% с 2025.
• ФЗ №424ФЗ от 30.12.2022 — обязательные страховые взносы для ИП.