Коллеги, доброго здоровья вам, устойчивых финансовых результатов и доброго урожая в делах и учете.

С 1 января 2026 года в налоговой системе России произошли важные изменения для бизнеса на упрощённой системе налогообложения. Часть организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН, превысив установленные лимиты доходов, обязана уплачивать НДС по пониженным ставкам — 5 или 7 процентов (пп. 8–9 ст. 164 НК РФ). Это вызвало закономерные вопросы: выгодно ли работать с такими продавцами, как изменяются цены и вычеты для покупателей, есть ли скрытая дискриминация.

Рассмотрим ситуацию с точки зрения Налогового кодекса РФ и экономической логики и права.

Право на вычет НДС

Налоговый кодекс РФ закрепляет, что право на вычет НДС зависит не от режима продавца, то есть это зависит совсем не от продавца, а от статуса покупателя как налогоплательщика НДС и соблюдения стандартных условий (ст. 171–172 НК РФ):

• НДС предъявлен законно и отражен в счете-фактуре (ст. 168–169 НК РФ);
• Приобретённые товары, работы, услуги предназначены для операций, облагаемых НДС;
• Товары, работы, услуги приняты к бухгалтерскому и налоговому учету;
• Наличие корректного счета-фактуры.

Вывод: право на вычет НДС имеют все налогоплательщики, которые сами являются плательщиками НДС, независимо от того, применяют ли они:

• общую систему налогообложения (ОСНО);
• единый сельскохозяйственный налог с уплатой НДС (ЕСХН + НДС);
• упрощённую систему налогообложения с уплатой НДС по стандартным ставкам (УСН + НДС).

Исключение: право на вычет входного НДС не распространяется на покупателей, которые сами применяют пониженные ставки НДС 5 или 7 процентов, на покупателей на УСН/ЕСХН без НДС, а также на физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.

Экономика цены: сравнение трех ситуаций

Цена товара без учета НДС — 10 000 рублей.

1. Продавец на ОСНО, ставка НДС 22%

• НДС — 2 200 руб.
• Цена по договору — 12 200 руб.
• Вычет покупателю (ОСНО, ЕСХН + НДС, УСН + НДС) — 2 200 руб.
• Чистые расходы — 10 000 руб.

2. Продавец на УСН с НДС 5%

• НДС — 500 руб.
• Цена по договору — 10 500 руб.
• Вычет покупателю — 500 руб.
• Чистые расходы — также 10 000 руб.

3. Продавец УСН без НДС

• Цена — 10 000 руб.
• НДС не предъявляется, счет-фактура отсутствует
• Вычет покупателю невозможен
• Чистые расходы — 10 000 руб., но без налоговой нейтрализации

Вывод: меньший размер вычета у покупателя полностью компенсируется меньшей суммой налога в цене. Экономический результат для плательщика НДС при корректно сформированной цене сопоставим с вариантом работы с продавцом на ОСНО или Продавцом без НДС.

Дискриминации нет

До 2026 года продавцы на УСН без НДС находились в менее выгодном положении при работе с плательщиками НДС: покупатель терял вычет полностью, и сделки казались дороже, даже если формальная цена была ниже.

Введение ставок 5 и 7 процентов устранило этот перекос, выровняло конкурентные условия и приблизило сделки к принципу налоговой нейтральности.

Для покупателей, не являющихся плательщиками НДС, налог по ставкам 5–7 процентов включается в стоимость, но влияние на цену ограничено и носит умеренный характер.

Практический вывод

• Покупатели на ОСНО, ЕСХН + НДС и УСН + НДС вправе принимать к вычету НДС 5 или 7 процентов, предъявленный продавцом на УСН, при соблюдении условий ст. 171–172 НК РФ.
• Продавцы с пониженными ставками НДС не создают неблагоприятных условий для рынка, а устраняют прежний дисбаланс для покупателей с НДС.
• Экономика сделки определяется структурой цены, корректностью документов и соблюдением закона, а не налоговым режимом продавца.
• Исключение: покупатели на пониженных ставках НДС 5–7%, на УСН без НДС и физические лица не имеют права на вычет, что важно учитывать при планировании и расчетах.

Коллеги, учитывайте эти нюансы при налоговом планировании и работе с контрагентами, чтобы сохранять прозрачность расчетов и налоговую безопасность. Желаем уверенности в применении норм НК РФ, спокойной работы с НДС и доброго урожая в финансовых результатах.