Да, счет-фактуру составьте с кодом операции «26», содержащие сводные данные, например, за квартал или месяц. Покупатель «Физические лица» или «Население»…это делается только для регистрации в книге продаж.

Разъяснения:

! Счет-фактуру мы можем не выставлять только в случае, если:

1) ваши покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. НДС к вычету они не принимают и счет-фактура им не нужен. В этом случае вам нужно оформить письменное соглашение с вашим покупателем (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);

2) ваши покупатели - физлица (не ИП), которым вы реализуете товары, работы, услуги за наличный или безналичный расчет либо безвозмездно.

Однако регистрировать такие операции в книге продаж и в НДС-декларации продавцу необходимо. Соответственно, придется указывать, в частности, и код этих операций. Для этого вы можете составить суммарный счет-фактуру с кодом операций «26», содержащие сводные данные, например, за месяц или квартал.

Срок составления 5 календарных дней со дня отгрузки или получения предоплаты (аванса). Не составляются в отношении операций, которые не облагаются НДС. Если составляются в более поздние сроки (например, по окончанию налогового периода), то формируется дополнительный лист книги продаж. Форма счета-фактуры и Правила его заполнения приведены в Приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

 

Для справки, также обратите внимание:

! Вы не должны составлять счет-фактуру:

1) если осуществляются необлагаемые НДС операции (ст.146 НК РФ) и освобождаемые от налогообложения (149 НК РФ). Книгу продаж в отношении таких операций не заполняйте (пп. 6 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 27.11.2017 № 03-07-11/78173).

Но при этом обязательно заполните разд. 7 декларации по НДС:

- если необлагаемые НДС операции, то в графе 1 укажите соответствующий код не облагаемой операции, а в графе 2 - выручку по данной операции. Графы 3 и 4 не заполняйте (п. 44.2 Порядка заполнения декларации).

- если вы указываете в графе 1 операции, освобождаемые от налогообложения, то напротив соответствующих кодов операций заполните показатели в графах 2, 3 и 4.

2) когда территория РФ не признается местом реализации товаров, работ, услуг (ст. 147, ст. 148 НК РФ);

3) вы применяете один из следующих спецрежимов: УСН, ЕНВД, ПСН. В этом случае не составляйте счета-фактуры по операциям, которые облагаются налогом в рамках спецрежима (п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

 

Случаи, когда счет-фактура составляется обязательно и неотвратимо:

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента, исчисленных сумм налога к вычету (ст.169 НК РФ).

! Составлять счета-фактуры должны:

1) все плательщики НДС, если операция, которую они осуществляют, признается объектом налогообложения по правилам ст. 146 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ);

2) вы получили аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ);

3) налоговые агенты (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ),

4) вы пользуетесь освобождением от НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ и совершаете операции, не освобожденные от налога. В этом случае счета-фактуры составляют с пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-07-09/18686).

Получается, что даже если вы применяете освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, вы обязаны выставлять счет – фактуру по облагаемым НДС операциям (если бы не использовали освобождение), только в счете-фактуре указываете реализацию с пометкой «Без НДС».

5) вы - комиссионер или агент, который от своего имени приобретает или реализует товары (работы, услуги, имущественные права) в интересах заказчика - плательщика НДС;

6) вы - застройщик (заказчик, выполняющий функции застройщика), который организует строительство с привлечением подрядчиков, или экспедитор, который организует перевозку с привлечением третьих лиц (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 1 - 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);

7) вы экспортируете в страны ЕАЭС товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Задайте свой вопрос