Рубрикатор
+

Выбранный список: Избранное

Еще нет избранных материалов

Подключить Премиум

Письма Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-11/34410, от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555

Расходы на аренду можно обосновать договором аренды (субаренды), документами, подтверждающими оплату арендных платежей, актом приемки-передачи имущества. А вот ежемесячно подписывать акты оказанных услуг по договору аренды (субаренды) не нужно, если это не предусмотрено в договоре. Компании на упрощенке могут признавать в расходах не только арендную плату, но и затраты на содержание арендованного имущества, если в договоре такая обязанность возложена именно на них.

Хозяйство готовит мясные изделия из собственного сырья – что в бухучете

Основные правила учета

Сельхозпредприятие, которое занимается животноводством, может перерабатывать полученное мясо. Цель – получить мясные изделия, такие как колбаса, фарш и т. п.

Первое, что делают в этом случае, – решают, как будут перерабатывать сырье. Либо собственными силами за счет производственных мощностей компании, либо с помощью подрядной организации. Тогда она возвращает хозяйству уже готовые изделия.

Компания сама перерабатывает мясо

В этом случае рекомендую:

  • утвердить схему производственного процесса;
  • установить плановые цены;
  • подготовить формы соответствующей первичной документации, например отчет производства за смену, сводный отчет за месяц, рецептурный бланк;
  • отразить данные формы в бухгалтерской учетной политике.

Колбасное производство включает:

  • цех по подготовке сырья, куда входят обвалка и жиловка мяса на костях, посол мяса и сырья для копченостей, разборка субпродуктов;
  • цех, где изготавливают колбасу, в частности делают фарш, набивают его в оболочку.

Поясню вкратце, какие документы нужно использовать бухгалтеру.

В цех подготовки сырья мясо и субпродукты поступают в охлажденном или размороженном виде. Эту операцию оформляют с помощью накладной.

Учет разделки и выхода жилованного мяса и отходов цеха ведут в отчете о переработке сырья и выработке полуфабрикатов для колбасного и консервного производства. В этом документе следует отразить:

  • массу переработанного сырья по его видам и категориям;
  • нормативный и фактический выход жилованного мяса по сортам;
  • отходы от обвалки и жиловки и потери.

В отчете каждый вид мяса указывают отдельно.

По данным ежедневной первичной документации составляют сводный отчет учета разделки и жиловки мяса. Обычно это делают за месяц. В отчете отражают:

  • массу и категорию поступившего в переработку сырья;
  • выход полуфабрикатов по сортам, потери;
  • остаток сырья и продуктов его переработки на начало и конец отчетного периода.

В цех, где готовят колбасу и копчености, сырье поступает из цеха его подготовки. Документируют это с помощью накладных на сдачу полуфабрикатов. Что касается материалов, то их отпускают по лимитно-заборным картам или накладным.

На заключительном этапе готовую продукцию сдают на склад. Речь идет о годной колбасе и копченостях, которые прошли весь цикл производства и ветеринарный контроль.

Если часть продукции оказалась бракованной, то по каждому ее наименованию оформляют акт. В нем указывают:

  • количество негодных изделий и возможность их дальнейшего использования;
  • причину брака;
  • его виновника.

Организация наняла подрядчика

В данном случае нужно заключить с ним договор и определить документы, которые надо оформлять при передаче сырья и при приемке готовой продукции. Например, можно использовать товарную накладную, акт выполненных работ, отчет об использовании сырья и др.

А как при этом списать сырье? В бухучете его выделяют на отдельном субсчете. Затем, когда переработчик передаст отчет, стоимость использованного сырья списывают на затраты.

Задание № 1. Переработка своими силами

Для производства колбас сельхозпредприятие использовало за месяц 200 кг мяса стоимостью 60 000 руб. Амортизация оборудования за этот период составила:

  • по цеху подготовки сырья – 50 000 руб.;
  • по цеху по производству колбасных изделий – 50 000 руб.

Фонд оплаты труда – 73 000 руб., в том числе по цеху подготовки сырья – 33 000 руб., по цеху производства колбасных изделий – 40 000 руб.

Общая величина прочих расходов – 15 000 руб. На каждый из цехов приходится половина от этой суммы, то есть 7500 руб. Хозяйство получило готовую продукцию:

  • 195 кг полуфабрикатов плановой себестоимостью 1000 руб/кг;
  • 228 кг колбасных изделий плановой себестоимостью 1250 руб/кг.

Задача

Оформить проводки по операциям переработки мяса и получению готовой продукции.

Расчеты

Общая сумма затрат равна:

  • по цеху подготовки сырья – 150 500 руб. (60 000 + 50 000 + 33 000 + 7500);
  • по цеху по производству колбасных изделий – 248 000 руб. (150 500 + 50 000 + 40 000 + 7500).

Общая стоимость, исходя из плановых цен, составит:

  • по полуфабрикатам – 195 000 руб. (195 кг × 1000 руб/кг);
  • по колбасе – 285 000 руб. (228 кг × 1250 руб/кг).

В результате разница между плановой и фактической себестоимостью равна:

  • по полуфабрикатам – 44 500 руб. (195 000 – 150 500);
  • по колбасе – 37 000 руб. (285 000 – – 248 000).

Таким образом, компании нужно сторнировать данную разницу на счетах учета.

Отражение на счетах

Прежде всего следует списать сырье и другие расходы для дальнейшей переработки. В учетной политике компания определила, что все затраты она собирает на счете 23. А после этого относит на счет 21, где учитывает полуфабрикаты собственного производства.

Корректировка себестоимости затрагивает счета 20, 21, 23. Приведенные выше расчеты показывают, что избыточно списаны следующие суммы:

  • со счета 23 – 44 500 руб.;
  • со счета 20 – 37 000 руб.

Соответственно, чтобы правильно учесть себестоимость полуфабрикатов, требуется сделать сторнировочные записи на сумму 44 500 руб.:

  • по кредиту счета 23 и дебету счета 21;
  • по кредиту счета 21 и дебету счета 20.

Обратите внимание: данные операции затронут счет 21 и по дебету, и по кредиту.

Для корректировки себестоимости готовой продукции нужно оформить сторнировочную проводку по кредиту счета 20 и дебету счета 43 на сумму 37 000 руб. Отмечу также, что затраты на производство колбасных изделий хозяйство учитывает на субсчете «Промышленные производства» счета 20. Для упрощения в таблице данный субсчет не указан. Также для простоты не показан учет НДС в тех случаях, где появляются счета 60, 76. Впишите недостающие данные напротив галочек:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Счет 23

Счет 10 субсчет «Сырье»

60 000

Счет 23

V

50 000

Счет 23

Счета 69, 70

33 000

Счет 23

Счет 10, 60, 76 и др.

7500

Счет 21

Счет 23

195 000

Счет 20

V

195 000

Счет 20

Счет 02

50 000

Счет 20

Счета 69, 70

40 000

Счет 20

Счет 10, 60, 76 и др.

7500

Счет 43

Счет 20

285 000

V

Счет 23

44 500 сторно

Счет 20

Счет 21

44 500 сторно

V

Счет 20

37 000 сторно

Задание № 2. Переработка с помощью подрядчика

Для производства колбасы сельхозпредприятие передало подрядчику 200 кг мяса стоимостью 60 000 руб. По договору с подрядчиком стоимость услуг по производству колбасных изделий составляет 1000 руб. за кг продукции. Компания получила из переработки 175 кг колбасы плановой стоимостью 1275 руб/кг и остаток сырья в количестве 25 кг (200 – 175). Затраты хозяйства на доставку продукции до своего склада собственным автотранспортом составили 3000 руб.

Задача

Отразить операции по передаче сырья переработчику и учету полученной готовой продукции.

Расчеты

Стоимость услуг подрядчика – 175 000 руб. (175 кг × 1000 руб/кг). Плановая себестоимость принятой из переработки продукции – 223 125 руб. (175 кг × 1275 руб/кг).

Стоимость возвращенного сырья – 7500 кг (25 кг × 60 000 руб. : 200 кг). Поэтому на затраты можно списать переработанное мясо общей стоимостью 52 500 руб. (60 000 – 7500). Общая сумма расходов, включая стоимость сырья, составила 230 500 руб. (175 000 + 3000 + 52 500). Разница между фактическими и плановыми затратами равна 7375 руб. (230 500 – 223 125).

Отражение на счетах

На счете 10 компания предусмотрела субсчет «Сырье, переданное в переработку подрядчику». Затраты на производство колбасных изделий хозяйство собирает на субсчете «Промышленные производства» счета 20. Для упрощения в таблице не показан этот субсчет, а также учет НДС по услугам подрядчика.

Превышение фактических затрат над плановыми хозяйство списывает со счета 20 дополнительной проводкой.

Впишите недостающие данные в таблицу напротив галочек:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Счет 10 субсчет «Сырье, переданное в переработку подрядчику»

Счет 10 субсчет «Сырье»

60 000

V

Счет 23

3000

Счет 20

Счет 60

175 000

Счет 20

Счет 10 субсчет «Сырье, переданное в переработку подрядчику»

52 500

V

Счет 20

223 125

Счет 43

V

7375

V

Счет 10 субсчет «Сырье, переданное в переработку подрядчику»

7500

Ответы на задания из предыдущего выпуска № 7 (2015)

Задание № 1

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Февраль 2015 года

Счет 97

Счет 76

48 000

Счет 012

  

48 000

Счет 76

Счет 51

48 000

Счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

9600

Март 2015 года

Счет 26

Счет 97

800

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

160

Задание № 2

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Счет 26

Счет 76

2400

Счет 76

Счет 51

2400

Счет 26

Счет 76

1800

Счет 76

Счет 50

1800

Счет 26

Счет 76

150

Счет 76

Счет 51

150

Памятка, которая поможет получить отсрочку или рассрочку по налогам

Е.И. Цырульник, старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

Если у сельхозкомпании временные финансовые трудности, с перечислением налогов можно повременить. Причем на абсолютно законных основаниях. Рассмотрим, когда сельхозорганизация вправе получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и что для этого надо сделать.

Основания для льготы

При отсрочке компания погашает задолженность по налогам единовременно. А при рассрочке – поэтапно. В общем случае льготу дают на период до одного года. Так определено в пункте 1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Хозяйство может получить льготу по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Однако для этого необходимы основания. Их полный перечень приведен в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Итак, основания для налоговой отсрочки или рассрочки следующие:

1. Хозяйство получило ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других чрезвычайных обстоятельств. Чтобы подтвердить это, организация должна представить соответствующие документы, а также акт оценки причиненного ущерба.

2. Сельхозпредприятие несвоевременно получило бюджетные средства (если, конечно, имело на них право). Либо плата за работы или услуги по госконтракту поступила не в полной мере.

3. Если компания перечислит налоги единовременно, возникнет угроза банкротства.

Признаки банкротства определяют налоговики. Для этого предусмотрена Методика проведения анализа финансового состояния... утвержденная приказом Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. № 175.

4. Хозяйство занимается сезонным производством. Перечень сезонных отраслей и видов деятельности… утвержден постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382. Так, например, хозяйство может получить отсрочку или рассрочку по налогам, если проводит механизированные работы в полевых условиях. По мнению Минфина России, подтвердить сезонный характер производства компания может самостоятельно (письмо от 2 марта 2010 г. № 03-02-07/1-87).

Добавлю, что для получения льготы такая деятельность должна приносить не меньше половины общего дохода от реализации. Об этом сказано в пункте 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

5. Если основания для льготы определены таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. Это относится к налогам, которые организация платит при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Обратите внимание, что с 2015 года компании могут претендовать и на льготу по страховым взносам. Получить отсрочку или рассрочку можно по одному или нескольким видам обязательного соцстрахования. Исключение – взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части пенсии.

Основанием для льготы по взносам являются стихийные бедствия, сезонный характер производства либо несвоевременное поступление денег из бюджета.

Порядок получения отсрочки или рассрочки

Рассмотрим, какие действия необходимо предпринять, чтобы получить льготу.

Куда обращаться за льготой

Отсрочку или рассрочку по налогам предоставляют несколько госорганов. Поэтому компании нужно знать, куда обращаться в каждом конкретном случае. Так, если речь идет о льготе по уплате федеральных налогов, то обращаются в ФНС России (через ее региональное управление). Если нужно получить отсрочку или рассрочку по региональным и местным налогам, то документы направляют в региональное управление ФНС России по месту регистрации хозяйства. Когда льгота касается налогов при перемещении товаров через таможенную границу, то принимать решение будут ФТС России или уполномоченные таможенные органы.

Какие документы необходимо представить

Основной документ для получения льготы – заявление. Его форму утвердила ФНС России (приложение № 1 к приказу от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@).

Однако одного заявления недостаточно. К нему нужно приложить следующие документы (п. 5 ст. 64 Налогового кодекса РФ):

1) справки из налоговой инспекции о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также обо всех открытых банковских счетах;

2) справки из банка о ежемесячных оборотах за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления; о том, есть ли у хозяйства расчетные документы, помещенные в картотеку; об остатках денег на счетах;

3) перечень контрагентов-дебиторов с суммами договоров, заключенных с ними, сроками их исполнения, а также копии таких договоров;

4) обязательство, что в течение льготного периода организация будет соблюдать условия, на которых ей предоставили отсрочку;

5) предполагаемый график погашения задолженности по налогам;

6) документы, подтверждающие, что у компании есть основания для льготы. Например, при сезонной деятельности нужно подтвердить, что она приносит не менее половины всей выручки.

Нужно ли оформлять залог или поручительство

Налоговики могут потребовать у предприятия залог, поручительство или банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Но как следует из данной нормы, это вовсе не обязательно. Однако в Минфине России считают, что такие меры – необходимое условие для отсрочки или рассрочки (письмо от 17 декабря 2010 г. № 03-02-07/1-597).

Когда налоговики уведомят о своем решении

Налоговики, рассмотрев представленные документы, выносят решение о предоставлении отсрочки или рассрочки. Сделать это они должны не позднее 30 дней с момента получения заявления (п. 6 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

В решении инспекторы указывают следующую информацию:

  • сумму задолженности компании;
  • налог, по которому предоставлена отсрочка или рассрочка;
  • сроки и порядок уплаты задолженности и процентов;
  • документы о заложенном имуществе, поручительстве или банковской гарантии.

В течение трех дней с даты принятия решения налоговики направят его копию компании. Со дня, определенного для уплаты налога, по день, когда оно вступило в силу, хозяйству начислят пени (п. 8 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

А если инспекторы откажут предприятию в льготе? Тогда в течение трех дней налоговики вышлют компании копию своего решения. При этом отказ должен быть обоснован. Если организация не согласна с решением, то его можно обжаловать. Такое право предусмотрено пунктом 9 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

В каком случае придется заплатить проценты

Обратите внимание на такую особенность. Если хозяйство получило отсрочку или рассрочку при сезонном производстве или из-за угрозы банкротства, то налоговики начислят проценты – исходя из половины ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

Пример

Деятельность ООО «АгроПлюс» имеет сезонный характер. Для получения отсрочки по уплате налога на прибыль бухгалтер хозяйства собрала необходимые документы и заполнила заявление (образец в конце примера). В итоге организации предоставили отсрочку на полгода (183 дня) в размере 500 000 руб.

Ставка рефинансирования за весь льготный период была неизменной и составляла 8,25 процента.

С учетом этого сумма процентов за пользование отсрочкой составит 10 340,75 руб. (500 000 руб. х 8,25% х 0,5 х 183 дн. : 365 дн.).

Если бы хозяйство не смогло получить льготу и не заплатило налог, то за те же 183 дня ему пришлось бы уплатить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Сумма пеней – 25 162,5 руб. (500 000 руб. х 8,25% х 1 / 300 х 183 дн.).

Получается, что отсрочка оказалась выгоднее, несмотря на то, что придется заплатить проценты.

 

 

 

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.07.2015  ·  № 03-11-06/1/40977

Действующая редакция Справки и другие редакции

   

  Вопрос:ЗАО просит дать разъяснение по следующему вопросу.Рыбохозяйственная организация, расположенная в районах Крайнего Севера и применяющая систему налогообложения в виде ЕСХН, на период проведения путины приглашает физических лиц и студентов, являющихся членами студенческих отрядов, из других регионов РФ.Для подбора кандидатов на работу организация заключает договоры с кадровыми агентствами или штабом студенческих отрядов соответствующего региона.Кадровое агентство вручает каждому претенденту приглашение от имени организации-работодателя, которое является для претендента гарантией приема на работу.В приглашении указывается, что ЗАО приглашает Вас на работу в должности.... В случае согласия ЗАО возмещает затраты по проезду от места жительства к месту работы и от места работы к месту жительства.Со штабом студенческих отрядов заключается договор, в котором организация-работодатель принимает на себя обязательства по возмещению стоимости проезда от места жительства к месту работы и от места работы к месту жительства.Условие о возмещении стоимости проезда от места жительства к месту работы и от места работы к месту жительства лицам, принятым на период путины, предусмотрено также в коллективном договоре и в срочных трудовых договорах.Имеет ли право организация-работодатель учесть в расходах при исчислении ЕСХН затраты в виде возмещения стоимости проезда от места жительства к месту работы и от места работы к месту жительства лицам, принятым на период путины, принимая во внимание, что такие расходы возникли у физического лица в момент, когда оно не состояло в трудовых отношениях с организацией-работодателем, т.е. до заключения и после прекращения срочного договора?Облагается ли возмещение стоимости проезда от места жительства к месту работы и от места работы к месту жительства НДФЛ и страховыми взносами?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 16 июля 2015 года № 03-11-06/1/40977[ЕСХН: возмещение стоимости проезда от места жительства к месту работы и от места работы к месту жительства лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией-работодателем]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и на основании полученной информации сообщает следующее.Пунктом 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Данный перечень расходов является закрытым.Пунктом 3 статьи 346.5 Кодекса установлено, что расходы, учитываемые при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 Кодекса: экономическая обоснованность расходов, их документальное подтверждение, направленность на получение доходов.Расходами, уменьшающими налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу, в частности, признаются расходы на оплату труда, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, в соответствии со статьей 255 Кодекса (подпункт 6 пункта 2 и пункт 3 статьи 346.5 Кодекса).В соответствии со статьей 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.Пунктом 26 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.В связи с этим организация вправе для целей налогообложения единым сельскохозяйственным налогом уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с затратами в виде возмещения стоимости проезда от места жительства к месту работы и от места работы к месту жительства физических лиц при условии, что данные расходы предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективным договором.При этом указанные выше расходы принимаются при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.Таким образом, по общему правилу, оплата организацией за физических лиц стоимости проезда от места жительства до места работы и обратно является их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.В соответствии с пунктом 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 № 610, по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель
директора Департамента
А.С.Кизимов

Отраслевой журнал о налогах и учете

 

Зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий

Мнения подписчиков

Вебинар 14.03.2024г. 10:00 МСК