ФНС напомнила бизнесу о признаках, по которым сотрудничество с самозанятым может быть признано фактически трудовыми отношениями.

Для компании это означает риск доначисления налогов и страховых взносов.

Самое важное ограничение касается работников и бывших работников. Доходы от выполнения работ или оказания услуг своему работодателю либо бывшему работодателю, с которым трудовые отношения прекращены менее двух лет назад, не признаются объектом обложения НПД. [п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ред. от 04.08.2026]

Это означает, что простое увольнение сотрудника с последующим заключением с ним договора как с самозанятым не решает проблему. Если с момента увольнения прошло менее двух лет, выплаты за работы или услуги нельзя легально перевести на НПД.

Отдельно оценивается содержание отношений. Трудовыми признаются отношения, при которых человек лично выполняет трудовую функцию, работает в интересах работодателя, находится под его управлением и контролем и подчиняется установленным правилам работы. Заключать гражданско-правовой договор вместо трудового договора в такой ситуации запрещено. [ч. 1, 2 ст. 15 ТК РФ]

На риск подмены трудовых отношений указывают, в частности:

— самозанятый постоянно выполняет одну и ту же трудовую функцию, а не отдельный заказ с конкретным результатом;

— ему устанавливают график работы и требуют соблюдать внутренние правила компании;

— руководитель постоянно контролирует процесс работы и дает обязательные указания;

— компания предоставляет рабочее место, оборудование и материалы;

— выплаты производятся регулярно и фактически заменяют заработную плату;

— самозанятый интегрирован в штатную структуру компании и фактически работает наравне с сотрудниками.

Верховный суд также указывает на устойчивый характер отношений, зависимость исполнителя, его интеграцию в организационную структуру и периодические выплаты как на обстоятельства, которые могут свидетельствовать о трудовых отношениях. [п. 17 постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15]

Практика 2026. Сам по себе продолжительный договор с самозанятым еще не означает автоматически наличие трудовых отношений. Оценивается фактическое содержание сотрудничества и совокупность признаков, а не только название договора.

Поэтому в договоре с самозанятым безопаснее фиксировать конкретный результат, срок его выполнения и стоимость. Например, вместо обязанности ежедневно выполнять функции менеджера целесообразно определить конкретный объем услуг и результат, который должен быть передан заказчику.

При выявлении фактических трудовых отношений компания может столкнуться с доначислением НДФЛ и страховых взносов, пенями и штрафами, а также административной ответственностью. ФНС прямо указывает на такие налоговые и административные риски при переквалификации отношений.

Практическая проверка для компании: если самозанятый каждый день приходит на то же рабочее место, работает по установленному графику, получает регулярную фиксированную сумму и выполняет постоянную должностную функцию, одного договора ГПХ недостаточно для снижения риска. Именно фактическая организация работы имеет значение при оценке отношений.

Нормативная основа: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 6; ТК РФ, ст. 15, 56; постановление Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2018 № 15.