ФНС использует сведения об имуществе и доходах физических лиц при налоговом администрировании, однако приобретение дорогого имущества само по себе не означает получение облагаемого НДФЛ дохода.

Налоговая база по НДФЛ формируется исходя из доходов физического лица. При этом налоговые органы вправе использовать сведения, полученные из предусмотренных законом источников, и проводить контрольные мероприятия при наличии соответствующих оснований. [ст. 82, ст. 88, ст. 93 НК РФ]

Поэтому крупная покупка может привлечь внимание инспекции, если одновременно имеются признаки получения гражданином доходов, которые не были отражены при налогообложении. Но утверждение, что ФНС автоматически начисляет налог исходя из разницы между официальной зарплатой и стоимостью приобретенного имущества, не соответствует установленному порядку налогообложения.

Что именно может проверить налоговая

Стоимость квартиры, автомобиля, земельного участка или другого имущества не является самостоятельным объектом НДФЛ. Гражданин вправе приобрести имущество за счет накоплений, кредита, займа, средств от продажи другого имущества, наследства или иных законных источников.

Следовательно, сама по себе ситуация «доход 1 млн рублей, покупка 10 млн рублей» еще не означает наличие скрытого дохода в размере 9 млн рублей.

Иная ситуация возникает, если налоговый орган устанавливает получение дохода, который должен был облагаться НДФЛ. Например, это может быть доход от сдачи недвижимости в аренду либо доход от продажи имущества в случаях, когда он подлежит налогообложению. [п. 1 ст. 208, ст. 209, ст. 228 НК РФ]

ФНС действительно обращает внимание на незадекларированные доходы от аренды. В частности, налоговая служба разъясняет порядок налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду. (nalog.gov.ru)

Контроля расходов в прежнем виде нет

Распространяемое утверждение о том, что ФНС сегодня применяет специальную процедуру контроля расходов граждан, требует корректировки.

В Налоговом кодексе ранее существовали статьи 86.1–86.3, посвященные контролю за соответствием крупных расходов физических лиц их доходам. Эти нормы утратили силу в 2003 году.

Поэтому говорить о действующем специальном «контроле расходов физических лиц» на основании этих статей нельзя.

Современное налоговое администрирование основано на иных механизмах. Информация об имуществе и доходах может использоваться налоговым органом для выявления налоговых рисков, но сама стоимость покупки не превращается от этого в налоговую базу.

Что происходит, если источник денег вызывает вопросы

Если налоговый орган располагает основаниями для проведения соответствующего контрольного мероприятия, у налогоплательщика могут быть истребованы документы и сведения в порядке, установленном НК РФ. [ст. 93 НК РФ]

В такой ситуации имеет значение возможность подтвердить происхождение денежных средств.

Например, накопление денег может подтверждаться банковскими операциями за предшествующие периоды. При продаже предыдущей недвижимости или автомобиля важны договор и документы о поступлении денежных средств. При кредите подтверждением служат кредитный договор и банковские документы. При наследовании или дарении используются документы, подтверждающие соответствующее основание получения имущества или денег.

Практика 2026. Фраза «копил несколько лет» сама по себе не является доказательством получения дохода, но и не заменяет документы, если налоговый спор уже возник.

Дорогая покупка родственником

Отдельный вопрос возникает, когда дорогостоящее имущество приобретает человек с небольшими официальными доходами.

Само по себе оформление квартиры или автомобиля на родственника также не доказывает налоговое нарушение. Необходимо установить источник денежных средств и обстоятельства их передачи.

Если деньги предоставлены в качестве займа, значение имеют не только договор, но и подтверждение фактического перечисления денег. Если имущество или деньги переданы в дар, должны существовать документы, соответствующие реальной операции.

Поэтому формальная бумага без подтверждения фактического движения денежных средств не всегда устраняет вопросы налогового контроля.

Что говорит судебная практика

Верховный суд ранее сформулировал принципиальную позицию: само приобретение имущества подтверждает факт расходов, но не доказывает автоматически получение физическим лицом дохода в размере этих расходов.

Эта позиция содержится в Обзоре судебной практики Верховного суда РФ № 2 за 2015 год.

В то же время налогоплательщик, который располагает подтверждающими документами и без достаточных оснований не представляет их в ходе налогового контроля или судебного разбирательства, принимает на себя существенный процессуальный риск.

Определение Верховного суда РФ от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656 действительно связано с последствиями непредставления документов, однако оно не подтверждает существование налога на расходы или общего контроля за уровнем жизни граждан. Дело рассматривалось в другом налоговом контексте. (vsrf.ru)

Что считать достоверным

На сегодняшний день корректно говорить следующее.

— ФНС располагает сведениями о доходах и имуществе физических лиц и использует их при налоговом администрировании.

— Незадекларированные доходы, в том числе доходы от аренды имущества в соответствующих случаях, могут стать предметом налогового контроля.

— Налоговый орган при наличии предусмотренных НК РФ оснований вправе истребовать документы и сведения.

— Крупная покупка сама по себе не является доходом и автоматически не создает НДФЛ.

— Наличие расходов, превышающих официальные текущие доходы, не доказывает автоматически получение скрытого дохода на соответствующую сумму.

— Старый специальный механизм контроля расходов по статьям 86.1–86.3 НК РФ сегодня не действует.

— Утверждение о том, что ФНС в 2026 году ввела «налог на образ жизни» или автоматически начисляет НДФЛ за несоответствие расходов зарплате, подтверждения в действующем законодательстве не имеет.

Для гражданина практический подход остается простым: если происхождение крупных денежных средств законно, его желательно иметь возможность документально подтвердить. Особенно это важно при крупных сделках с недвижимостью, транспортом и иным дорогостоящим имуществом.

[ст. 209, ст. 210, ст. 228, ст. 229 НК РФ; Федеральный закон от 07.07.2003 № 104-ФЗ]