В последнее время многие небольшие сельхозорганизации задумываются о переходе на упрощенную систему налогообложения. Данный вопрос стал актуальным в связи с ежегодным ограничением (лимитом) выручки для плательщиков ЕСХН для перехода на НДС. Напомню, он уже составляет за год 7о млн руб. и будет еще меньше. Поэтому некоторые сельхозники, имеющие, к примеру, выручку 80 млн руб.и более, но нежелающие переходить на НДС, активно переходят на упрощен ку. Посмотрим в данной статье, с какими условиями свериться, если планируете перейти на упрощенку с 2022 года.

Сравниваем доходы с лимитом. Чтобы проверить, вправе ли вы перейти на упрощенку с 2022 года, сравните с лимитом доходы за 9 месяцев 2021 года (п. 2 ст. 346.12 НК). Они должны составлять не более 116,1 млн руб. (112 500 000 ₽ * 1,032). Это условие действует только для организаций. У ИП доходы за 9 месяцев могут быть любые. Но в 2022 году доходы ИП, как и организаций, не должны превышать другой максимальный размер. Об этом чуть ниже.

Оцените, будут ли у вас выполняться условия для упрощенки в 2022 году. В 2022 году лимит доходов на упрощенке проиндексируют. По проекту Минэкономразвития коэффициент-дефлятор составит 1,096. Если этот коэффициент утвердят, максимальный размер доходов на 2022 год будет равен 219,2 млн руб. (200 000 000 ₽ * 1,096). Но если вы не планируете платить налог на упрощенке по повышенным ставкам, ориентируйтесь на максимальный размер доходов — 164,4 млн руб. (150 000 000 ₽ * 1,096). Если доходы превысят эту сумму, налог на объекте «доходы» придется платить по ставке 8 процентов. А для организаций с объектом «доходы минус расходы» ставка составит 20 процентов. Какие еще условия нужно соблюдать на упрощенке. 

Подайте уведомление. Если вы на общей системе, то для перехода на упрощенку с 2022 года сдайте в налоговую инспекцию уведомление (приложение 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок — не позднее 10 января (перенос с выходного дня 31 декабря). Скачайте образец. В уведомлении организации указывают не только доходы за 9 месяцев, но и стоимость основных средств на 1 октября. Но вы вправе сдать уведомление, даже если эта стоимость превышает лимит в 150 млн руб. Он должен выполняться в период применения упрощенки, то есть с 2022 года. Поэтому если вы продадите часть объектов и на 1 января впишетесь в лимит, то будете вправе перейти на упрощенку (письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669).

В итоге - какие условия нужно выполнять в 2022 году на упрощенке? 

Что проверить

Какие условия должны выполняться

Доходы

Не более 219,2 млн руб. в год. Но при доходах от 164,4 млн до 219,2 млн руб. налог нужно платить по повышенным ставкам

Средняя численность

Не более 130 человек. Но при численности от 101 до 130 работников действуют повышенные ставки налога

Остаточная стоимость основных средств, которые считаются амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК

Не должна превышать 150 млн руб. по данным бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК)

Доля других организаций в уставном капитале вашей организации

Как правило, должна быть не более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК)

Наличие филиалов

У организации на упрощенке не должно быть филиалов. От других обособленных подразделений филиалы отличаются тем, что сведения о них организация указывает в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 ГК)

Деятельность

Упрощенку не вправе применять микрофинансовые и некоторые другие организации и ИП (п. 3 ст. 346.12 НК)