В последнее время многие небольшие сельхозорганизации задумываются о переходе на упрощенную систему налогообложения. Данный вопрос стал актуальным в связи с ежегодным ограничением (лимитом) выручки для плательщиков ЕСХН для перехода на НДС. Напомню, он уже составляет за год 7о млн руб. и будет еще меньше. Поэтому некоторые сельхозники, имеющие, к примеру, выручку 80 млн руб.и более, но нежелающие переходить на НДС, активно переходят на упрощен ку. Посмотрим в данной статье, с какими условиями свериться, если планируете перейти на упрощенку с 2022 года.
Сравниваем доходы с лимитом. Чтобы проверить, вправе ли вы перейти на упрощенку с 2022 года, сравните с лимитом доходы за 9 месяцев 2021 года (п. 2 ст. 346.12 НК). Они должны составлять не более 116,1 млн руб. (112 500 000 ₽ * 1,032). Это условие действует только для организаций. У ИП доходы за 9 месяцев могут быть любые. Но в 2022 году доходы ИП, как и организаций, не должны превышать другой максимальный размер. Об этом чуть ниже.
Оцените, будут ли у вас выполняться условия для упрощенки в 2022 году. В 2022 году лимит доходов на упрощенке проиндексируют. По проекту Минэкономразвития коэффициент-дефлятор составит 1,096. Если этот коэффициент утвердят, максимальный размер доходов на 2022 год будет равен 219,2 млн руб. (200 000 000 ₽ * 1,096). Но если вы не планируете платить налог на упрощенке по повышенным ставкам, ориентируйтесь на максимальный размер доходов — 164,4 млн руб. (150 000 000 ₽ * 1,096). Если доходы превысят эту сумму, налог на объекте «доходы» придется платить по ставке 8 процентов. А для организаций с объектом «доходы минус расходы» ставка составит 20 процентов. Какие еще условия нужно соблюдать на упрощенке.
Подайте уведомление. Если вы на общей системе, то для перехода на упрощенку с 2022 года сдайте в налоговую инспекцию уведомление (приложение 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок — не позднее 10 января (перенос с выходного дня 31 декабря). Скачайте образец. В уведомлении организации указывают не только доходы за 9 месяцев, но и стоимость основных средств на 1 октября. Но вы вправе сдать уведомление, даже если эта стоимость превышает лимит в 150 млн руб. Он должен выполняться в период применения упрощенки, то есть с 2022 года. Поэтому если вы продадите часть объектов и на 1 января впишетесь в лимит, то будете вправе перейти на упрощенку (письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669).
В итоге - какие условия нужно выполнять в 2022 году на упрощенке?
|
Что проверить |
Какие условия должны выполняться |
|
Доходы |
Не более 219,2 млн руб. в год. Но при доходах от 164,4 млн до 219,2 млн руб. налог нужно платить по повышенным ставкам |
|
Средняя численность |
Не более 130 человек. Но при численности от 101 до 130 работников действуют повышенные ставки налога |
|
Остаточная стоимость основных средств, которые считаются амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК |
Не должна превышать 150 млн руб. по данным бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК) |
|
Доля других организаций в уставном капитале вашей организации |
Как правило, должна быть не более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК) |
|
Наличие филиалов |
У организации на упрощенке не должно быть филиалов. От других обособленных подразделений филиалы отличаются тем, что сведения о них организация указывает в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 ГК) |
|
Упрощенку не вправе применять микрофинансовые и некоторые другие организации и ИП (п. 3 ст. 346.12 НК) |