Как известно каждый сотрудник сельхозорганизации, на обеспечении которого есть дети, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ. И учитывая невысокие оплаты труда в нашем сельском хозяйстве, данные суммы вычетов имеют большое значение для каждого работника. Поэтому очень важно правильно и своевременно его предоставлять, тем более что вычет работнику предоставляет работодатель ежемесячно при расчете заработной платы. В целом порядок предоставления такого вычета известен всем бухгалтерам-расчетчикам, но на практике встречаются ситуации, когда не все так просто и однозначно. Попробуем рассмотреть такие ситуации в данной статье.

Итак, стандартный налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Исходя из этого, уже должно быть выполнено четкое правило – наличие заявления лица, которому предоставляется вычет. При этом, чтобы воспользоваться вычетом, сотрудник должен иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Нужно также учитывать, что согласно нормам НК РФ, стандартный налоговый вычет на ребенка могут получать оба родителя одновременно. Кроме того, это право есть у супругов родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок. Также не лишаются права на вычет родители, которые не состоят в браке, но официально платят алименты или иным образом обеспечивают ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Но начнем с самого начала. Очень часто возникает вопрос: нужно ли подавать работникам новое заявление на каждый новый год? Ответ дан ФНС РФ – нет. Это для большинства работников, но в некоторых случаях сотрудники должны подать в январе новое заявление о предоставлении вычета.

К таким случаям относятся ситуации, когда:

  • работник сменил место работы, за исключением перехода из филиала в головной офис и наоборот (в этом случае новое заявление не требуется);
  • в заявлении за прошлый год отражен конкретный период, за который предоставляется вычет (например, «прошу предоставить вычет на детей в 2017 году»). Если такого указания нет, заявление переписывать не надо;
  • у сотрудника родился ребенок в декабре 2017 года или в новогодние праздники 2018 года;
  • сотрудник стал опекуном, попечителем или приемным родителем в декабре 2017 года или в новогодние праздники 2018 года;
  • изменились основания для предоставления вычета (например, изменился статус ребенка: он стал инвалидом, поменялся статус самого родителя: он стал неодиноким, второй родитель передал право на получение вычета первому родителю).

    Во всех остальных случаях ранее поданное заявление на вычет продолжает действовать.

Какие документы должен предоставить работник в организацию для предоставления налогового вычета на ребенка?

Сотрудник

Необходимые документы

Родитель, супруг (супруга) родителя, родитель, лишенный родительских прав, но уплачивающий алименты

Копия свидетельства о рождении ребенка, справка об инвалидности ребенка (если ребенок является инвалидом), копия свидетельства о регистрации брака (если сотрудник – супруг матери, но не родитель ребенка)

Усыновитель

Копия свидетельства об усыновлении ребенка, справка об инвалидности ребенка (если ребенок – инвалид)

Опекун, попечитель

Копия постановления органа опеки и попечительства или выписки из решения (постановления) об установлении над ребенком опеки (попечительства), копия договора об осуществлении опеки или попечительства, копия договора об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, справка об инвалидности ребенка (если ребенок – инвалид)

Приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя

Копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, копия документа о регистрации брака между родителями (паспорта или свидетельства о регистрации брака), справка об инвалидности ребенка (если ребенок – инвалид)

Кроме вышеуказанных документов в зависимости от конкретной ситуации вместе с заявлением на вычет должны быть также представлены:

  • свидетельства о рождении старших детей, в том числе тех, кто старше 24 лет (если не первый ребенок);
  • исполнительный лист на алименты или заявление работницы о том, что отец обеспечивает ребенка;
  • ежегодная справка об обучении на дневном отделении, если ребенок старше 18 лет. При этом необходимо учитывать, что справка из учебного заведения, выданная в сентябре 2017 года, в 2018 году неактуальна (нужна новая);
  • свидетельство о рождении, в котором отец не указан;
  • справка из органов ЗАГС по форме 25, в которой отмечено, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери;
  • заявление второго родителя о передаче права на получение вычета первому родителю;
  • свидетельство о смерти второго родителя;
  • документ о совместном проживании с ребенком (справка, выданная жилищно-коммунальной службой, ТСЖ, жилищным или жилищно-строительным кооперативом, поселковой или сельской администрацией, судебное решение, которым установлен факт совместного проживания с ребенком).

Какие ограничения действуют в части предоставления стандартного налогового вычета на ребенка?

Размер дохода сотрудника, которому предоставляется вычет на ребенка. Вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (заработная плата) сотрудника, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

Возраст ребенка. По общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. В то же время срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы, студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом. Кроме того, если ребенок – инвалид, вычет в повышенном размере предоставляется на учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Размер стандартного налогового вычета на ребенка в 2018 году

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а также от статуса налогоплательщика.

Количество детей

Статус налогоплательщика

Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель

Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя

На первого ребенка

1 400 руб.

На второго ребенка

1 400 руб.

На третьего и каждого последующего ребенка

3 000 руб.

На ребенка-инвалида

12 000 руб.

6 000 руб.

 

Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в двойном размере

Вычет предоставляется:

- единственному родителю;

- единственному усыновителю. Предоставление единственному родителю налогового вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет:

- 2 800 руб. - на первого ребенка;

- 2 800 руб. - на второго ребенка;

- 6 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 24 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

 

Кроме того, работник может получить двойной вычет в связи с отказом от вычета второго родителя. Для предоставления такого вычета необходимо, чтобы отказавшийся от его получения родитель имел право на вычет (об этом указано в Письме МФ РФ от 22.06.2016 № 03-04-05/36143, от 21.03.2016 № 03-04-05/15618) и соблюдались следующие условия:

- наличие дохода, облагаемого налогом по ставке 13 %;

- непревышение суммы такого дохода 350 000 руб. с начала года.

Для получения такого вычета нужно:

- заявление второго родителя об отказе от получения вычета;

- справка (например, по форме 2-НДФЛ) с его места работы, которая представляется ежемесячно (Письмо МФ РФ от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195)(постоянное ежемесячное получение справки очень усложняет получение такого двойного вычета)

 

Попробуем рассмотреть различные нестандартные ситуации

 

Ситуация

Разъяснения

Реквизиты письма

     
 

Необходимо ли предоставлять стандартный вычет по НДФЛ на ребенка за те месяцы, в которых у сотрудника отсутствовал доход, например, в связи с длительным отпуском без сохранения заработной платы?

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода

Письмо МФ РФ от 04.09.2017 № 030406/56583

Надо ли предоставлять вычет сотруднику, ребенок которого вступил в брак в возрасте 18 лет?

После вступления учащейся в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по ее содержанию (обеспечению) прекращается. В этом случае указанный стандартный налоговый вычет не применяется

Письмо МФ РФ от 17.03.2016 № 030405/14853

Нужно ли предоставлять стандартный вычет на ребенка, если в январе 2018 года ему исполнилось 18 лет?

Данный вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (детей) и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) 18летнего возраста

Письмо МФ РФ от 22.10.2014 № 030405/53291

Предоставляется ли налоговый вычет во время отпуска по уходу за ребенком?

Вычет не предоставляется, так как в этот период доход, облагаемый налогом по ставке 13%, не выплачивался

Письмо МФ РФ от 11.06.2014 № 030405/28141

Надо ли предоставлять стандартный вычет на ребенка, если в январе 2018 года ему исполнилось 24 года, но он является аспирантом учебного заведения?

Стандартный налоговый вычет предоставляется родителю в отношении аспиранта учебного заведения в возрасте до 24 лет за период его обучения

Письмо МФ РФ от 22.10.2014 № 030405/53291

Примечание: стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется даже тогда, когда учащийся очной формы, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет находится в академическом отпуске (Письмо МФ РФ от 15.03.2016 № 030405/14139)

     

Нужно ли предоставлять стандартный вычет по НДФЛ на ребенка лицу, совместно проживающему с родителем ребенка и не состоящему с ним в зарегистрированном браке?

Для возникновения у налогоплательщика права на получение указанного налогового вычета необходимо одновременное выполнение следующих условий:

– налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка;

– налогоплательщик является супругом (супругой) родителя ребенка и ребенок находится на его обеспечении.

Таким образом, лицо, совместно проживающее с родителем ребенка и не состоящее с ним в зарегистрированном браке, не поименовано в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, соответственно, стандартный вычет по НДФЛ ему не предоставляется

Письмо МФ РФ от 31.10.2017 № 030405/71677

     
     

Кто признается единственным родителем?

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя:

– по причине смерти;

– ввиду признания родителя безвестно отсутствующим, объявления его умершим;

– в случае, когда отцовство ребенка юридически не установлено, а именно когда сведения об отце в справку о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274 (форме 25), вносятся на основании заявления матери

Письма МФ РФ:

– от 12.05.2017 № 030405/28746;

– от 20.04.2017 № 030405/23946;

– от 17.04.2014 № 030405/17637

Примечание: налогоплательщик не признается единственным родителем в следующих случаях:

– при уклонении бывшего супруга от уплаты алиментов (Письмо МФ РФ от 16.06.2016 № 030405/3511);

– при лишении одного из родителей родительских прав, так как лишенные родительских прав не освобождаются от обязанности содержать своих детей (Письмо ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/13@)

Если единственный родитель вступает в брак, в каком размере ему необходимо предоставлять вычет на ребенка?

Предоставление налогового вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак. Соответственно, после вступления в брак вычет предоставляется на общих основаниях

Письма МФ РФ:

– от 15.02.2016 № 030405/8123;