В том случае, если у вас имеются недоимки, инспекторы готовятся массово блокировать счета. Мораторий был объявлен до 1 июня, налоговики его продлили — но всего на месяц до 1 июля, теперь же налоговики приступают к процедуре взыскания и обеспечения недоимки, доначисленной по итогам проверок. Что можно предпринять, чтобы в разгар лета ваша сельхозорганизация не осталась без денег? – давайте рассмотрим варианты.

В связи с последними событиями для поддержки бизнеса вводили мораторий на блокировку счетов временно. Предполагалось, что компаниям хватит времени, чтобы погасить долги перед бюджетом, но если вы не успели, есть возможность избежать блокировки счетов. Действия зависят от того, какую процедуру проводит инспекция.

Ограничение на блокировку счетов изначально действовало лишь в рамках процедуры взыскания задолженности по статье 46 НК. Но позже ФНС распространила мораторий на процедуру обеспечения, когда налоговики приостанавливают операции, опасаясь, что компания может уйти от уплаты недоимки, доначисленной по итогам проверок (ст. 76, п. 10 ст. 101 НК). Какие способы реально действуют сейчас?

Отсрочка действия налоговиков

Вы можете отложить меры взыскания, если компания пострадала из-за санкций недружественных стран — уверяют налоговики. В ФНС нам подтвердили, что блокировку счетов можно отсрочить, но только в рамках мер, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, чтобы инспекторы не пропустили возможность взыскания.

Чтобы отсрочить блокировку счета, подайте ходатайство в свою инспекцию. Важно указать, как именно санкции недружественных стран повлияли на деятельность компании. Понесли ли вы ущерб, в какой сумме и при каких обстоятельствах. Чтобы убедить налоговиков, что вы по уважительным причинам не можете погасить задолженность, приведите подробные доводы (см. образец). Приложите к письму доказательства. В таком ходатайстве можно указать реальные вещи, к примеру, что уменьшилась цена за зерно из-за санкций недружественных стран и т.п.

Налоговики сообщат, в течение какого срока могут повременить с принятием решения о взыскании долга.

Решение о взыскании инспекторы принимают не позднее двух месяцев после того, как истек срок, в течение которого вы должны были исполнить требование (п. 3 ст. 46, абз. 4 п. 4 ст. 69, ст. 70 НК). Если пропустят срок, взыскание возможно через суд. Срок подачи иска — полгода. Таким образом, максимально вы можете отложить блокировку на восемь месяцев. Конкретный срок зависит от ситуации по вашей компании.

В период моратория налоговикам не запрещалось выставлять требования об уплате налогов, взносов, пеней и штрафов. Значит, уже 1 июня налоговики могут поручить банку приостановить ваши операции.

Можно оспорить решение о блокировке

Заблокировать счета инспекторы могут и в качестве обеспечительной меры, когда опасаются, что вы можете скрыть или вывести деньги и тем самым затруднить взыскание недоимки, доначисленной по результатам проверки (п. 10 ст. 101 НК, п. 30 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Решение о блокировке при этом налоговики должны обосновать, в таких случаях только их подозрений недостаточно.

Еще до того, как принять решение по результатам проверки, инспекторы истребуют информацию об имуществе компании, чтобы потом ввести запрет на его отчуждение вместо блокировки счетов. Ошибка многих налогоплательщиков в том, что такие требования они зачастую игнорируют. Поэтому инспекция вправе перейти к следующему этапу мер — приостановить операции по счетам.

Также до блокировки инспекторы должны выяснить, есть ли у компании имущество. Если активы есть, то в качестве обеспечения сначала вводят запрет на отчуждение имущества и лишь потом могут заморозить счета. Но на практике инспекторы не всегда анализируют активы. Налоговики проверяют только наличие авто, недвижимости и оборудования, совершенно забывая про дебиторскую задолженность, готовую продукцию, сырье и т. д. На это вы и можете сослаться, чтобы оспорить блокировку счетов.

Подайте жалобу. Ее можно сформировать в произвольном виде или на бланке, утвержденном приказом ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ (см. образец). Приведите судебную практику. К примеру, арбитры отменили блокировку, поскольку налоговики приняли как обеспечение не всю дебиторскую задолженность, а только лишь ее часть (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.10.2019 № Ф04-5081/2019). Схожая позиция прослеживается в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2020 № 10АП-10559/2020. Арбитры разъяснили, что при наличии иного имущества, в том числе дебиторки, налоговики не вправе принимать решение о приостановлении операций по счетам.

Можно пожаловаться на решение о приостановке операций по счетам

Важно учитывать, что досудебное обжалование не приостанавливает решение о блокировке счета. Тогда как в суде можно заявить обеспечительные меры, согласно которым банк приостановит поручение ИФНС. То есть суд может четко указать о приостановке решения о блокировке.

Можно заменить блокировку банковской гарантией

Если не удалось отменить блокировку, к примеру, из-за того, что стоимость имущества компании в разы меньше доначисленной недоимки, воспользуйтесь альтернативным вариантом — вы вправе заменить блокировку на банковскую гарантию (залог, поручительство). Для этого подайте заявление о замене обеспечительных мер (п. 11 ст. 101 НК). Важно приложить документы.

Шансы на успех выше, если представить гарантию от банка, включенного в специальный перечень Минфина. Найти его вы можете на сайте minfin.gov.ru в разделе «Деятельность»> «Налоговые отношения»> «Налоговая и таможенно-тарифная политика». С такой гарантией налоговики не вправе отказать компании в разблокировке счета (п. 12 ст. 101 НК).

Если вместо блокировки предлагаете налоговикам поручительство (залог), к заявлению приложите согласие. Бланк возьмите из приложения 8 к Порядку изменения сроков уплаты налогов и взносов (утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@, ст. 73, 74, подп. 2, 3 п. 11 ст. 101 НК РФ).

Вариант - договориться с партнером об уплате долга

При блокировке счета банк приостанавливает только расходные операции — на поступление запрета нет. Поэтому погасить задолженность компании по налогам и взносам может третье лицо, в том числе директор, учредитель или ваш контрагент (п. 1, 8 ст. 45 НК). Аналогичное правило действует в отношении пеней и штрафов, исключение — НДФЛ, который компания платит в качестве налогового агента (письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71133).

Погасить долг компания может за счет любых поступлений денежных средств на расчетный счет, при этом основания поступления таких денежных средств в данном случае значения не имеют.

Вы можете предложить партнеру закрыть ваши долги в счет будущих поставок продукции, в качестве предоставления займа и т. д. Заключите с ним дополнительное соглашение, а после того как он внесет платеж вместо вашей компании, направьте в инспекцию заявление об учете перечисленных денежных средств.

Если долг за компанию решил погасить руководитель или собственник, проверьте реквизиты платежки: в ней должны быть ИНН и КПП компании, за которую вносят платеж, а Ф. И. О. того, кто платит. В назначении — название компании, в счет какого налога и за какой период перечислены деньги (см. статью «Директор платит налог компании»).