Всем известно, что при разводе и вынесении решения суда в пользу матери мужчина обязан платить алименты на ребенка. Это предусмотрено законодательством, поскольку несовершеннолетние дети не имеют права официально работать и редко получают пособия. Какой размер алиментов на ребенка в этом году? Поговорим о законе, о новых правилах удержания алиментов в 2018 году и обсудим многие другие интересующие бухгалтеров вопросы в данной статье.

 

Документы-основаниядля удержания алиментов

 

Бухгалтерия удерживает алименты, если получит исполнительные листы, судебные приказы, нотариальное соглашение родителей об уплате алиментов. Раньше алименты удерживали только по оригиналам бумаг, а в 2018 году судебные приставы вправе передать в организацию копию исполнительного листа (ст. 2 Федерального закона от 28.05.2017 № 101-ФЗ).

Также необходимо завести специальный журнал для регистрации исполнительных листов (п. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Должнику необходимо сообщить, что вы начинаете удерживать у него алименты, при этом попросите его расписаться в журнале учета исполнительных листов.

 

Размер взыскания алиментов

 

Согласно ч. 1 ст. 81 СК РФ алименты на несовершеннолетних взыскиваются с их родителей ежемесячно в следующих размерах: на одного ребенка –1/4, на двух детей - 1/3, на трех и более детей - 1/2 заработка или иного дохода родителей. Впрочем, законом определено, что размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств (ч. 2 ст. 81 СК РФ).

Также алименты могут быть взысканы в твердой денежной сумме или одновременно в долях и твердой денежной сумме, если, например, родитель получает нерегулярный или меняющийся доход или вовсе не имеет его (п. 1 ст. 83 СК РФ).

 

Порядок и сроки удержания алиментов

 

Взыскание алиментов с сумм зарплаты и иных выплат «алиментщика»производится после удержания (уплаты) из его доходов налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 №841). Таким образом, сначала бухгалтер должен удержать НДФЛ, и уже после этого - алименты.

Важно! Родитель, который уплачивает алименты на своих несовершеннолетних детей, имеет право на детский вычет по НДФЛ. Одним из условий для получения стандартного вычета на детей является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Уплата алиментов как раз и подтверждает выполнение этого условия. С такой позицией согласны специалисты МФ РФ (см., например, Письма от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 18.03.2015 № 03-04-05/14392).

 

Пример 1.  В СПК «ЗАРЯ» пришел исполнительный лист на алименты одного работника. У данного работника трое несовершеннолетних детей. Размер алиментов - 50 процентов зарплаты и других доходов. За январь работнику начислили зарплату - 15 000 руб. В январе доходы работника с начала года еще не достигли лимита в 350 000 руб., поэтому нужно применить вычеты на детей.

Рассчитаем НДФЛ с учетом вычетов — по 1400 руб. на первых двух детей и 3000 руб. - на третьего ребенка:

(15 000 руб.  – 1400 руб. * 2 – 3000 руб.) * 13% = 1196 руб.

Посчитаем алименты:
(15 000 руб. – 1196 руб.) * 50% = 6 902 руб.

 

Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из доходов работника и не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода перечислить алименты получателю. Такой порядок предусмотрен ст. 109 СК РФ.

Согласно ст. 136 ТК РФ зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца (то есть, в середине месяца выплачивается аванс, а по окончании месяца осуществляется расчет зарплаты и ее выплата с учетом ранее выданных сумм аванса). Возникает вопрос: нужно ли удерживать алименты и перечислять их получателю с выданных авансов?

На наш взгляд, с авансов по зарплате алименты удерживать не надо. Дело в том, что узнать сумму, с которой бухгалтер должен взыскать алименты, можно только после удержания из зарплаты НДФЛ. С авансов НДФЛ не исчисляется и не удерживается, это подтверждают и финансисты (Письмо МФ РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501).

 

Пример2. Зарплата в организации выплачивается два раза в месяц: 20-го числа выдается аванс в размере 50% зарплаты, а 7-го числа следующего месяца производится окончательный расчет с работниками за отработанное время. Оклад работника, с которого взыскиваются алименты, составляет 12 000 руб. Доля алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка по исполнительному листу составляет 1/4.

1. 20-го числа работник получит аванс в размере 6 000 руб. (12 000 руб. * 50%). С этой суммы НДФЛ не удерживается, алименты не взыскиваются.

2. Сумма зарплаты за отработанный месяц 7-го числа следующего месяца с учетом НДФЛ и ранее выданного аванса составит 4440 руб. (12 000 руб. - 6 000 руб. - 12 000 руб. * 13%).

3. Доход работника для удержания алиментов составит 10 440 руб. (12 000 руб. - 12 000 руб. * 13%). Сумма алиментов составит 2610 (10 440 руб.*1/4).

 

Удержание алиментов за месяц, в котором ребенку исполнилось 18 лет

 

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается, в частности, по достижении ребенком совершеннолетия (п. 2 ст. 120 СК РФ). Поэтому со дня совершеннолетия ребенка организация прекращает удерживать алименты.

Порядок расчета алиментов в месяце, когда ребенку исполняется 18 лет (п. 1 ст. 54 СК РФ), нормативными актами не установлен.

Логично, что расчет подлежащих удержанию за такой месяц алиментов следует произвести за период до наступления совершеннолетия. Для этого нужно разделить зарплату (иной доход) работника за этот месяц на две части. И алименты удерживать только с той суммы, которая приходится на период с начала месяца до дня совершеннолетия ребенка.

 

Пример 3. На основании исполнительного листа организация удерживает алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от зарплаты работника.

20.12.2017 ребенку исполняется 18 лет. Ежемесячная зарплата работника составляет 11 500 руб. Работник работает по графику 5-дневной рабочей недели.

Сумма зарплаты, приходящаяся на период несовершеннолетия ребенка (с 01.12.2017 по 19.12.2017), составляет 7119,05 руб. (11 500 000 руб. / 21 дн. * 13 дн., где 21 дн. - количество рабочих дней декабря при 5-дневной рабочей неделе; 13 дн. - количество рабочих дней за период с 01.12.2017 по 19.12.2017). Доход, исходя из которого рассчитывается сумма алиментов, равен 6193,57 руб. (7119,05 руб. – 7119,05 руб. * 13%).

Сумма удерживаемых алиментов составляет 1548,39 руб. (6193,57 руб. * 25%).

 

Индексация фиксированных алиментов

 

С 25.11.2017 организация должна сама индексировать алименты, которые удерживает в твердой сумме. Алименты в процентах и долях от зарплаты индексировать не надо (ч. 1 ст. 117 СК РФ).

Алименты на ребенка необходимо индексировать пропорционально повышению прожиточного минимума на детей в регионе, где живет получатель алиментов. Например, алименты 18 512 руб. - 2 прожиточных минимума. При увеличении регионального минимума с 9 256 руб. до 9 310 руб. алименты нужно увеличить до 18 620 руб. (18 512 руб. * (9 310 руб. / 9 256 руб.)) При уменьшении минимума размер алиментов не меняется. Если регионального минимума нет, индексируйте алименты пропорционально росту общероссийского прожиточного минимума.

Квартальный прожиточный минимум пересматривают только в следующем квартале, то есть задним числом. Поэтому при повышении минимума увеличьте не только будущие алименты, но и пересчитайте уже удержанные, начиная с квартала, на который установлен новый минимум. Недостающую сумму удержите с работника и перечислите получателю.

 

Пример 4. СПК «Ночка» удерживала в 3 и 4 кварталах алименты на ребенка по 6980 руб. в месяц. Сумма учитывала индексацию на прожиточный минимум, который установили региональные власти на 2 квартал 2017 года, — 9200 руб. В январе 2018 года установили минимум на 3 квартал 2017 года — 9800 руб. В январе организация пересчитает все выплаты с июля по декабрь и удержит у работника остаток сумм.

Коэффициент роста прожиточного минимума составит 1,065 (9800 руб. / 9200 руб.). Сумма алиментов в месяц составит 7433,70 руб. (6980 руб. * 1,065). Разница — 453,70 руб. (7433,70 - 6980). Значит, у сотрудника нужно дополнительно удержать в январе 2722,20 руб. (453,70 руб. * 6 мес.). Также компания вычтет из зарплаты алименты за январь — 7433,70 руб.

В марте 2018 года власти планируют установить прожиточный минимум за 4 квартал 2017 года. Если он вырастет, то компания снова пересчитает выплаты за октябрь — декабрь и удержит из мартовских доходов работника остаток сумм.

 

На каждую индексацию алиментов оформите Приказ (ч. 1 ст. 102 Федерального закона № 229-ФЗ).

Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. № 321-ФЗ требует пересчитывать с 1 января 2018 года алименты по всем исполнительным листам, в том числе от судебных приставов. Раньше алименты пересчитывали только по исполнительным листам, которые поступили от взыскателя. По остальным листам приставы каждый квартал присылали в компанию готовые цифры.